反避稅罰則：避稅成本不再是零

　　長期以來，關于避稅的法律責任規(guī)定一直是我國稅法的空白，這使得納稅人避稅不承擔任何風險，避稅成本幾乎為零，可以說是“不避白不避”。即使被稅務機關調(diào)整到位，至少還占用了稅款。制度上的缺失造成我國過去反避稅措施威懾力不夠。新稅法借鑒國際上的通行做法，明確了避稅的法律責任。

　　按照新稅法及其實施條例的規(guī)定，對稅務機關作出的納稅調(diào)整，如果需要補征稅款，應當向企業(yè)補征稅款，還要按照稅款所屬納稅年度同期銀行貸款基準利率加征5％的利息，并且這部分利息不能稅前列支。稅款的所屬期最長可以從調(diào)查之日起向前追溯10年。實施條例同時規(guī)定，對企業(yè)能夠有效地按照相關規(guī)定提供資料的，利息可減按基準利率計算。也就是說，按照稅款所屬年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率計算，不再加收5個百分點。

　　有關專家解釋說，處罰是稅務機關為提高納稅人稅法遵從度而采取的一種手段，包括對納稅人不遵守納稅程序、不履行納稅義務等行為進行處罰。

　　對轉(zhuǎn)讓定價行為的處罰，各國做法不盡相同，大致可以分為三類：一類是只進行納稅調(diào)整，對其因轉(zhuǎn)讓定價而延期繳納的稅款不加收利息（滯納金）和處罰，如德國、西班牙和芬蘭等國家。第二類是既要進行納稅調(diào)整，又要進行處罰，但各國規(guī)定的處罰標準不同，如意大利為100%～200%，英國為100%，澳大利亞相對較輕為10%～50%.第三類是既進行納稅調(diào)整，又要加收利息（滯納金），還要對其進行處罰。如日本規(guī)定，除處以轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整稅額的10%～40%的罰款外，還要加征每年14.6%的違規(guī)稅。南非規(guī)定，除處最高200%的罰款外，還要為未繳納稅款支付每年15%的利息；荷蘭除處以25%～100%的罰款外，稅款的利息將從該所得稅的納稅年度末起計算到稅收查定之日為止。

　　深圳中興通訊股份有限公司國內(nèi)稅務總監(jiān)許建銳對記者說，“特別納稅調(diào)整”的處罰性條款對企業(yè)來說威懾力是巨大的。有了這個條款，企業(yè)不會輕易去冒這個風險。他給記者算了筆賬：如果一個上市公司通過不合理的商業(yè)行為使凈利潤減少了1000萬元，那么一旦被稅務機關查證后不僅要補稅1000×25％＝250萬元，另外還有5%的加息處罰。更重要的是，公司被稅務機關調(diào)查的信息一旦披露，就會直接影響公司的股票價格，進而影響到企業(yè)融資和發(fā)展，那損失可就大了。如果因為這250萬元的所得稅而使企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生動蕩，那簡直是撿了芝麻丟了西瓜，太不劃算了。

　　畢馬威大中華區(qū)主管史蒂芬向記者表示，可以追溯10年的加息處罰可以說是比較重的，如果企業(yè)避稅的數(shù)額較大，補稅和連續(xù)10年的加息足以把企業(yè)拖垮。他說，與其要在將來承擔巨大的經(jīng)濟損失和心理壓力，企業(yè)還不如嚴格按照獨立交易原則進行交易。如果發(fā)現(xiàn)自己把握不了的問題及時與稅務機關溝通，爭取稅務機關的理解與支持，把隱患消滅在萌芽之中。