按照A、B、C三方初步達成的合作意向，各方納稅情況如下：

　　1.A企業(yè)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整前所得：1200－600＝600（萬元）；廣告費用納稅調(diào)整增加額（不考慮其他納稅調(diào)整增減因素）：600－20000×2%＝200（萬元）；納稅調(diào)整后所得：600+200＝800（萬元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅：800×33%＝264（萬元）；超過扣除比率的廣告支出200萬元無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2.B廣告公司應(yīng)納營業(yè)稅：（600－200）×5%＝20（萬元）。

　　3.C影星（1）應(yīng)納個人所得稅C影星此次代言費用300萬元，屬“勞務(wù)報酬所得一次收入畸高”，應(yīng)實行加成征收。其應(yīng)納個人所得稅：300×（1－20%）×40%－0.7＝95.3（萬元），由支付方代扣代繳。（2）應(yīng)納營業(yè)稅：300×3%＝9（萬元）。

　　籌劃方案：B廣告公司聘請了某稅務(wù)師事務(wù)所擔任其常年稅務(wù)顧問。B廣告公司法定代表人就三方合作意向向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢。事務(wù)所副所長在了解了有關(guān)情況后，給出了如下建議：

　　1.由A企業(yè)與C影星簽訂勞務(wù)合同，聘請C影星拍攝產(chǎn)品廣告，一次性支付代言費用300萬元并代扣代繳個人所得稅；

　　2.A企業(yè)一次性支付B廣告公司廣告費用300萬元，由B廣告公司代理發(fā)布廣告并向其索取發(fā)票；

　　3.B廣告公司向電視臺一次性支付廣告發(fā)布費用200萬元并向其索取發(fā)票。 營業(yè)稅相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定：從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所建議，A、B、C三方納稅情況如下：1.A企業(yè)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整前所得：1200－300（代言費用）－300（廣告費用）＝600（萬元）。

　　廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費納稅調(diào)整增加額（不考慮其他納稅調(diào)整增減因素）：a.廣告費支出：300萬元；廣告費支出稅前扣除限額：20000×2%＝400（萬元）；廣告費支出未超過稅前扣除限額，無須調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

　　b.業(yè)務(wù)宣傳費（代言費）支出：300萬元；業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額：20000×5‰＝100（萬元）；業(yè)務(wù)宣傳費超標準扣除：300－100＝200（萬元）。

　　因此，A企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅：（600+200）×33%＝264（萬元）。

　　2.B廣告公司應(yīng)納營業(yè)稅：（300－200）×5%＝5（萬元）。

　　3.C影星無論與A、B雙方中的任何一方簽訂勞務(wù)合同，C影星應(yīng)繳納的營業(yè)稅及個人所得稅相同。

　　前后兩種方案比較：采用后一種方案，預計B廣告公司少納營業(yè)稅15萬元（20-5），對A企業(yè)、C影星納稅金額不產(chǎn)生影響，未增加其合作方的稅收成本。

　　我們也可與通過下面一個案例再進行說明：

　　近年來，精裝修的房屋越來越多。但是，由于某些開發(fā)商對其帶來的相關(guān)法律問題重視不夠或者不理解，在操作中設(shè)計過于簡單，無形中加大了成本，也增加了購房人的負擔。稅務(wù)專家提醒人們應(yīng)注意精裝修與房屋統(tǒng)一銷售帶來的稅務(wù)問題。

　　按照規(guī)定，精裝修房銷售，精裝修與房屋未分開的，應(yīng)全額按銷售不動產(chǎn)繳納5％的營業(yè)稅。如果能夠分開，房屋按銷售不動產(chǎn)繳納5％的營業(yè)稅，精裝修按建筑安裝繳3％的營業(yè)稅，開發(fā)商就能夠少繳營業(yè)稅，降低經(jīng)營成本。