摘要：企業(yè)為了最大限度地提高自己的盈利水平，在不違反稅法的前提下盡可能降低稅務成本，即產生了納稅籌劃。文章主要對納稅籌劃產生和發(fā)展的必然性，納稅籌劃過程中的關鍵問題，以及籌劃方案的制定實施過程中的涉稅風險防控等問題進行了系統(tǒng)闡述。

　　關鍵詞：納稅籌劃；風險防控；淺談

　　納稅籌劃是指納稅人為了規(guī)避或減輕自身稅收負擔而利用稅法漏洞或缺陷進行的非違法的避稅法律行為，利用稅法的優(yōu)惠政策進行節(jié)稅的法律行為，以及為轉嫁稅收負擔所進行的轉稅純經濟行為。納稅籌劃隨著市場經濟運行的規(guī)范化、法治化以及公民依法納稅意識的提高而出現的，隨著市場經濟體制的不斷完善，納稅籌劃將具有更加廣闊的發(fā)展前景。

　　一、納稅籌劃產生和發(fā)展的必然性

　?。ㄒ唬┘{稅籌劃產生的主觀原因

　　稅收是國家為滿足社會公共需要對社會產品進行的強制、無償與相對固定的分配。對納稅人來說，既不直接償還，也不付任何代價，這就促使納稅人產生了減輕自己稅負的強烈愿望。隨著經濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴大生產規(guī)模，提高勞動生產率，增加收入，也要采用新技術、新工藝，對固定資產進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產成本。在經濟資源有限、生產力水平相對穩(wěn)定的條件下，收入的增長、生產成本的降低都有一定的限度，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。在眾多的降低稅收成本的方式方法中，避稅與節(jié)稅是一種最為“安全”或“保險”的辦法；偷稅、逃稅都是違法的，要受到稅法的制裁；漏稅必須補交。法制較為健全和征管較為嚴格的國家，偷、漏稅和逃稅、抗稅往往是十分艱難的。因此，納稅人自然會力圖尋找一種不受法律制裁的辦法來減輕或免除其稅負，這就是納稅籌劃。

　　（二）納稅籌劃產生的客觀條件

　　由于稅收具有無償性的特點，所以稅收必然會在一定程度上損害納稅人的既得經濟利益，與納稅人的利潤最大化的經營目標相背離。這就要求納稅人認真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經營特點，進行有效的稅收籌劃，找到能夠為自己所利用的途徑，在依法納稅的前提下，減輕稅收負擔。同時，稅法及有關法律方面的不完善，不健全也是產生納稅籌劃的客觀原因。一般來說，稅法本身具有原則性、穩(wěn)定性和針對性的特征。但當稅法規(guī)定不夠嚴密，或者修訂不夠及時，納稅人就有可能通過這些不足之處實現自己避稅的愿望，也就產生了納稅籌劃。