二、稅收“補(bǔ)、罰”的會(huì)計(jì)處理

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查中查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)納稅額，按常規(guī)辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，借記有關(guān)科目；貸記“應(yīng)交稅金”科目。稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度稅收匯算清繳中查補(bǔ)上年度及以前年度的稅款時(shí)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理：

①查補(bǔ)以前年度應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅、所得稅，借記“以前年度損益調(diào)整”科目；貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅、——應(yīng)交所得稅”等科目。若為多交應(yīng)退的稅額，則作相反分錄。

②將“以前年度損益調(diào)整”科目的借方余額，結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。若為貸方余額，則作相反分錄。

③調(diào)整以前年度少計(jì)或多計(jì)的盈余公積。補(bǔ)計(jì)盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；貸記“盈余公積——法定盈余公積金、——法定公益金”科目。沖減多計(jì)盈余公積時(shí)，作相反分錄。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查和稅收匯算清繳中對(duì)納稅人因違反稅法而作出應(yīng)繳滯納金和罰款的，不論屬于哪一年度，均在發(fā)生當(dāng)期在稅后利潤(rùn)中支付，借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；貸記“銀行存款”科目。