2.檢查風(fēng)險類
　?。?）審計人員的職業(yè)素質(zhì)
　　審計人員的職業(yè)素質(zhì)應(yīng)該包括品行和能力。有的審計人員依仗審計所特有的權(quán)力，向被審計單位索取好處，最后“拿了人家的手短，吃了人家的嘴軟”，讓被審計單位牽著鼻子走，喪失了審計的獨立性和公正性。其次，目前的審計人員往往來自于財務(wù)行業(yè)，在檢查中容易出現(xiàn)重財務(wù)、輕管理現(xiàn)象，提出的審計建議局限于會計核算方面，對被審計單位的經(jīng)營管理沒有更多的幫助。而且一家企業(yè)的重大失控往往是在經(jīng)營管理中，所以審計人員如果不職業(yè)、不敏感性，就很難發(fā)現(xiàn)存在的問題。
　?。?）內(nèi)部審計手段的局限性
　　由于內(nèi)部審計既沒有法院和監(jiān)察院的偵察手段，也沒有工商和稅務(wù)部門的執(zhí)法手段。當審計中發(fā)現(xiàn)一些可疑點時，不能運用法律手段去工商部門調(diào)閱工商注冊情況，也不能去銀行調(diào)查賬戶開立和資金往來。試想，以上提到的企業(yè)，如果審計人員在有疑點時可以調(diào)查銀行賬戶的資金走向，可以從工商部門查閱與其往來企業(yè)的基本情況，也許不難發(fā)現(xiàn)他們在外設(shè)立公司，從而早日發(fā)現(xiàn)舞弊行為。
　?。?）過渡依賴社會審計成果
　　社會審計，也稱注冊會計師審計或獨立審計，是指注冊會計師依法接受委托、獨立執(zhí)業(yè)、有償為社會提供專業(yè)服務(wù)的活動。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，凡上市公司、房地產(chǎn)、金融，以及國資和工商部門要求的企業(yè)，年度會計報表必須經(jīng)會計師事務(wù)所進行審計。這大大緩解了內(nèi)部審計的工作量，但會出現(xiàn)社會審計和內(nèi)部審計之間的空白區(qū)。例如在會計師事務(wù)所的審計流程中，包含了對相關(guān)銀行賬戶的存貸款余額、往來款余額進行函證，所以內(nèi)部審計人員往往會忽視這些具體數(shù)據(jù)的核對，但如果注冊會計師沒有按規(guī)范履行審計函證程序，而出具了不全面或者判斷失誤的年度審計報告，那么就會給內(nèi)部審計提供了錯誤的信息導(dǎo)向。
　　三、審計風(fēng)險的控制措施
　　《中國內(nèi)部審計準則》是開展內(nèi)部審計工作的一個標準，它規(guī)范了內(nèi)部審計各個工作階段的主要程序和規(guī)則。結(jié)合本文提出的內(nèi)部審計風(fēng)險，根據(jù)本集團公司實際情況，采取的對策是。
　?。ㄒ唬?規(guī)范審計程序
　　1、編制審計計劃
　　審計工作計劃是開展年度審計的基礎(chǔ)，是組織年度工作計劃的重要組成部分。集團在編制年度計劃前，先向各直屬公司下發(fā)《內(nèi)部審計項目征詢表》，請其按照常規(guī)內(nèi)部審計和離任或歇業(yè)專項審計的類別，按照重要性順序，提出下屬公司的審計名單。集團審計部門在此基礎(chǔ)上，制定集團年度審計計劃。在年中，各直屬公司可以根據(jù)需要，以書面形式向集團提出審計申請，經(jīng)集團總經(jīng)理批準后，由審計部門實施審計。