銷項稅額=（1110-666）÷（1+11%）×11%=44萬元；

應納稅額=44-30=14萬元。

會計分錄：

（1）銷售開發(fā)產品時：

借：銀行存款 1110

　　貸：主營業(yè)務收入 1000

　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）110

（2）購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地  666

　　貸：銀行存款  666

（3）差額扣稅時：

借：應交稅費—應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）66

　　貸：主營業(yè)務成本66

五、不開具增值稅專用發(fā)票的

1、試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。（財稅【2016】36號文附件2）理解：購進的旅客運輸服務進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此不開具增值稅專用發(fā)票。

2、航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。（財稅【2016】36號文附件2）理解：旅客運輸含航空運輸。

3、金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，不得開具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅【2016】36號文附件2）理解：購買方不憑票抵扣，可根據(jù)“賣出價-買入價”差額征稅。

以上全額開具普通發(fā)票。

六、一般納稅人可以選用簡易計稅方法且允許差額計稅的項目

1、清包工、甲供料、老項目方式提供建筑服務；

2、提供勞務派遣服務；

3、提供保安服務；

4、銷售4月30日前外購的不動產；

5、轉讓4月30日前取得的土地使用權。