檢查重點(diǎn)：檢查納稅人以往年度申報(bào)表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動(dòng)情況，如有異常，應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入問題。實(shí)地檢查上述賬戶的原始憑證、業(yè)務(wù)合同，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性；到倉庫核實(shí)存貨。

二十五、納稅人固定資產(chǎn)變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=固定資產(chǎn)變動(dòng)率/銷售收入變動(dòng)率。

固定資產(chǎn)變動(dòng)率=(本期固定資產(chǎn)期末值-上期固定資產(chǎn)期末值)/上期固定資產(chǎn)期末值。

銷售收入變動(dòng)率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。

2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；

（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。

3、預(yù)警：（1）彈性系數(shù)>1，且兩者相差較大，兩者都為正；（2）彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)；（3）彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)。

二十六、納稅人固定資產(chǎn)綜合折舊率變動(dòng)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（本期綜合折舊率－基期綜合折舊率）÷基期綜合折舊率×100%。

綜合折舊率=固定資產(chǎn)折舊/固定資產(chǎn)原值。

2、問題指向：固定資產(chǎn)綜合折舊變動(dòng)率在20%以上的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無改變固定資產(chǎn)折舊方法，多提折舊。

3、預(yù)警值：20%。

二十七、高比例出口的虧損企業(yè)

1、計(jì)算公式：企業(yè)出口銷售比例是否大于50％且虧損。

2、問題指向：企業(yè)出口銷售比例大于50％且虧損的，可能存在外銷定價(jià)偏低或多列成本、費(fèi)用等問題。

3、預(yù)警：對出口銷售比例大于50％且虧損的企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。

二十八、納稅人營業(yè)外支出變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=營業(yè)外支出變動(dòng)率/主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。

營業(yè)外支出變動(dòng)率=(本期營業(yè)外支出-上期營業(yè)外支出)/上期營業(yè)外支出。

主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入)/上期主營業(yè)務(wù)收入。

2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列營業(yè)外支出等問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；

（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。

3、預(yù)警：（1）彈性系數(shù)>1，且兩者相差較大，兩者都為正；（2）彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)；（3）彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)。

二十九、海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比

1、計(jì)算公式：海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。

2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及虛列費(fèi)用的問題。

3、預(yù)警：對納稅人取得海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例過高或月單筆抵扣進(jìn)項(xiàng)超過20萬元（含）情況進(jìn)行監(jiān)控。

三十、納稅人無形資產(chǎn)綜合攤銷率變動(dòng)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（本期綜合攤銷率－基期綜合攤銷率）÷基期綜合攤銷率×100%。

綜合攤銷率=無形資產(chǎn)攤銷/無形資產(chǎn)原值。

2、問題指向：無形資產(chǎn)綜合攤銷變動(dòng)率變動(dòng)率在20%以上的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無改變無形資產(chǎn)攤銷方法，多攤無形資產(chǎn)。

十一、納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率/÷銷售收入變動(dòng)率；

存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率=本期存貨周轉(zhuǎn)率÷上期存貨周轉(zhuǎn)率-1；

銷售收入變動(dòng)率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1；

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本÷存貨平均余額；