1、計算公式：評估期預(yù)收賬款余額/評估期全部銷售收入。

2、問題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時確認(rèn)銷售收入行為。

3、預(yù)警：20%

檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時確認(rèn)銷售收入的情況。

七、納稅人銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：指標(biāo)值=銷售額變動率/應(yīng)納稅額變動率；

銷售額變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額；

應(yīng)納稅額變動率=(本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。

2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)>1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等問題；當(dāng)彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)可能存在上述問題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題；當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。

3、預(yù)警值：

檢查重點：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍，查看營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、經(jīng)營方式以及征管范圍界定情況，以及是否兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物；查閱倉庫貨物收發(fā)登記簿，了解材料購進(jìn)、貨物入庫、發(fā)出數(shù)量及庫存數(shù)量，并于申報情況進(jìn)行比對；審核企業(yè)明細(xì)分類賬簿，重點核實“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“在建工程”等明細(xì)帳，并與主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對，審核有無將收入長期掛往來帳、少計銷項稅額以及多抵進(jìn)項稅等問題；審核進(jìn)項稅額抵扣憑證、檢查有無將購進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進(jìn)行稅額申報抵扣的情況。

八、納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常

1、計算公式：指標(biāo)值=（收入成本率-全市行業(yè)收入成本率）/全市行業(yè)收入成本率；

收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。

一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主營業(yè)務(wù)成本都會呈現(xiàn)增長的趨勢，所以成本變動率一般為正值。如果主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入，多列成本費用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)-20%——20%，商業(yè)企業(yè)-10%——10%

2、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。

檢查重點：檢查企業(yè)原材料的價格是否上漲，企業(yè)是否有新增設(shè)備、或設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本等問題。

九、進(jìn)項稅額變動率高于銷項稅額變動率

1、計算公式：指標(biāo)值=（進(jìn)項稅額變動率-銷項稅額變動率）/銷項稅額變動率；

進(jìn)項稅額變動率額=(本期進(jìn)項-上期進(jìn)項)/上期進(jìn)項；

銷項稅額變動率=(本期銷項-上期銷項)/上期銷項。

2、問題指向：納稅人進(jìn)項稅額變動率高于銷項稅額變動率，納稅人可能存在少計收入或虛抵進(jìn)項稅額，應(yīng)重點核查納稅人購銷業(yè)務(wù)是否真實，是否為享受稅收優(yōu)惠政策已滿的納稅人。

3、預(yù)警值：10%

檢查重點：檢查納稅人的購銷業(yè)務(wù)是否真實，是否存在銷售已實現(xiàn)，而收入?yún)s長期掛在“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”科目。是否存在虛假申報抵扣進(jìn)項稅問題。結(jié)合進(jìn)項稅額控制額的指標(biāo)進(jìn)行分析，控制額超過預(yù)警值，而銷售與基期比較沒有較大幅度的提高，實地查看其庫存，如果庫存已沒有，說明企業(yè)有銷售未入賬情況，如果有庫存，檢查有無將購進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進(jìn)行虛假申報抵扣的情況。

十、納稅人主營業(yè)務(wù)收入費用率異常

1、計算公式：指標(biāo)值=（主營業(yè)務(wù)收入費用率-全市平均主營業(yè)務(wù)收入費用率）/全市平均主營業(yè)務(wù)收入費用率*100；

主營業(yè)務(wù)收入費用率=本期期間費用/本期主營業(yè)務(wù)收入。

2、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入費用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費用，有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。