3、預(yù)警值：

檢查重點(diǎn)：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初期末數(shù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入，對(duì)這些科目的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詢問；對(duì)企業(yè)銷售時(shí)間及開具發(fā)票的時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)，并要求提供相應(yīng)的舉證資料。

檢查納稅人營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的增長(zhǎng)情況并判斷其增長(zhǎng)是否合理，是否存在外購存貨用于職工福利、增送等問題，檢查企業(yè)采購的的渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進(jìn)行稅額；對(duì)企業(yè)短期借款、長(zhǎng)期借款的期初、期末數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，是否存在基建貸款利息擠入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問題，以判斷有關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用是否資本化，同時(shí)要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料。

納稅人, 一般納稅人, 增值稅, 原材料, 經(jīng)十一、納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率/÷銷售收入變動(dòng)率；

存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率=本期存貨周轉(zhuǎn)率÷上期存貨周轉(zhuǎn)率-1；

銷售收入變動(dòng)率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1；

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本÷存貨平均余額；

存貨平均余額=(存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù))÷2。

2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。

（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。

3、預(yù)警值：

檢查重點(diǎn)：指標(biāo)分析：在流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重較大，存貨的流動(dòng)性將直接影響企業(yè)的流動(dòng)比率。因此，必須特別重視對(duì)存貨的分析。存貨流動(dòng)性的分析一般通過存貨周轉(zhuǎn)率來進(jìn)行。

存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)銷售成本與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標(biāo)，其意義可以理解為一個(gè)財(cái)務(wù)周期內(nèi)，存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)。

分析存貨周轉(zhuǎn)情況，如存貨周轉(zhuǎn)率加快，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。針對(duì)疑點(diǎn)，應(yīng)到倉庫核實(shí)產(chǎn)成品驗(yàn)收、入庫、發(fā)售相關(guān)記錄，是否存在商品發(fā)出未及時(shí)確認(rèn)收入，是否將自產(chǎn)貨物用于在建工程、分配福利、對(duì)外投資等視同銷售的情況；檢查售價(jià)偏低有無正當(dāng)理由，是否將應(yīng)稅商品用于換取生產(chǎn)、消費(fèi)資料等。

十二、納稅人收入利潤(rùn)率異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（納稅人收入利潤(rùn)率-全市平均收入利潤(rùn)率）/全市平均收入利潤(rùn)率。

收入利潤(rùn)率=本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

2、問題指向：收入利潤(rùn)率明顯低于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無少列收入、多列支出；收入利潤(rùn)率明顯高于行業(yè)平均水平的，也應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人是否享受減免稅優(yōu)惠政策，有無利用免稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。

檢查重點(diǎn)：同“成本”、“費(fèi)用”指標(biāo)。

十三、納稅人銷售毛利率變動(dòng)率與稅負(fù)率變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=毛利率變動(dòng)率/稅負(fù)變動(dòng)率。

毛利率=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

毛利率變動(dòng)率=（本期毛利率-基期毛利率）/基期毛利率。

稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入。

稅負(fù)變動(dòng)率=（本期稅負(fù)-基期稅負(fù)）/基期稅負(fù)。

2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)>1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計(jì)收入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問題；當(dāng)彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)可能存在上述問題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。

3、預(yù)警值：

檢查重點(diǎn)：了解企業(yè)兩者相互矛盾的原因；了解企業(yè)收入變化情況。針對(duì)收入疑點(diǎn)，應(yīng)實(shí)地核實(shí)原材料、半成品、包裝物等購進(jìn)、驗(yàn)收、入庫、領(lǐng)用、周轉(zhuǎn)等收發(fā)貨登記相關(guān)記錄；從供電部門調(diào)查實(shí)際用電量，測(cè)算單位產(chǎn)品能耗，檢查企業(yè)的工資表和相關(guān)費(fèi)用，推算實(shí)際生產(chǎn)能力；檢查企業(yè)各開戶銀行的對(duì)賬單，了解其資金流量，結(jié)合購銷合同，分析材料購進(jìn)及貨物銷售數(shù)量及價(jià)格；審核收款記錄，將收款情況于開票情況進(jìn)行核對(duì)，檢查是否存在貨物發(fā)出并已取得貨款但未開發(fā)票未計(jì)提銷項(xiàng)稅的情況；針對(duì)多抵進(jìn)項(xiàng)的疑點(diǎn)，應(yīng)檢查企業(yè)存貨分配情況及“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等借方發(fā)生額，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；檢查“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等發(fā)生業(yè)務(wù)，是否存在將外購存貨用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個(gè)人消費(fèi)等情況；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、投售人資料、入庫記錄、款項(xiàng)支付等情況，結(jié)合歷史或同行業(yè)單位定耗量，判斷是否存在虛開問題。