由于出售設備的價格200萬元不是公允價值，2011年企業(yè)所得稅申報時須進行合理調整，調增應納稅所得額2200000－1600000－319658.12＝280341.88（元）。

　　其中“遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（經營租賃）”80341.88元是可抵扣暫時性差異，200000元是永久性差異。

　　2012年~2015年，企業(yè)所得稅申報時，分別做納稅調減25106.84元、20085.47元、15064.10元、20085.47元。

　　上述例題中，如該辦公設備是以公允價值220萬元成交的，則甲公司應當將售價與資產賬面價值的差額計入當期損益。甲公司第二步會計處理如下：

　　借：銀行存款 2200000

　　貸：固定資產清理 1600000

　　應交稅費——增值稅（銷項稅額）

　　319658.12

　　營業(yè)外收入 280341.88。

　　由于是按17%計提增值稅，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。各年支付租金分錄不變，不存在按租金支付比例分攤遞延收益的問題，財稅處理無差異，不需做納稅調整。