貸：銀行存款 150000

　　長期待攤費用 50000

　　借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（經(jīng)營租賃） 15064.10

　　貸：管理費用 15064.10。

　　2015年：

　　借：管理費用 200000

　　貸：銀行存款 200000

　　借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（經(jīng)營租賃） 20085.47

　　貸：管理費用 20085.47。

　　售后回租形成經(jīng)營租賃的稅務(wù)處理

　　1.增值稅：增值稅暫行條例第七條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。

　　應(yīng)計提銷項稅額＝2200000÷1.17×0.17＝319658.12（元）。由于是按17%計提增值稅，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

　　如果屬于“營改增”試點地區(qū)的租賃公司，還可以就收到的利息開具增值稅專用發(fā)票，承租方可按規(guī)定抵扣進項稅額（筆者注：由于目前“營改增”試點稅收政策關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的規(guī)定尚不明確，在此不再贅述）。

　　2.企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅法第四十七條規(guī)定，企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。