借：相關科目

　　貸：主營業(yè)務收入等科目

　　應交稅費——未交增值稅。

　　如上例中，適用簡易計稅方法的銷售商品混凝土業(yè)務，應當作如下會計分錄：

　　借：應收賬款——××客戶318

　　貸：主營業(yè)務收入——商品混凝土300

　　應交稅費——未交增值稅18。

　　這樣，上例中的銷項稅額只有136萬元，而進項稅額仍為153萬元，因此按一般計稅方法的應納稅額為0，留抵稅額為17萬元；按簡易計稅方法的應納稅額為18萬元，與納稅申報表完全一致。

　　采用這種會計處理方法，當企業(yè)出現(xiàn)“期末留抵稅額”時，就不會出現(xiàn)會計核算和納稅申報不一致的錯誤結果。

　　當然，如果企業(yè)選擇一般計稅方法，則上例中的銷售商品混凝土業(yè)務，應當作如下會計分錄：

　　借：應收賬款——××客戶318

　　貸：主營業(yè)務收入——商品混凝土271.79

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）46.21。

　　同時，用于商品混凝土的購進業(yè)務，作如下分錄：

　　借：原材料

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：應付賬款——××客戶。

　　適用簡易計稅方法減半征收的會計處理

　　減半征收是簡易計稅方法的重要組成部分，因此在討論簡易計稅方法的會計處理時，必須同時關注減半征收的稅務處理。

　　目前，實務上對于減半征收有兩種會計處理方法：一是按照簡易計稅征收率4%全額計提增值稅，然后將減半的部分作為補貼收入；二是直接減半，按2%計提增值稅。

　　相對來說，方法二簡單直觀，但是在填報納稅申報表附表一時，因為沒有設計2%征收率這一欄，會出現(xiàn)不能對號入座的困難。而且直接減半計提后，主表第二十三行“應納稅額減征額”不再填寫，不能完整體現(xiàn)稅收優(yōu)惠。筆者認為，方法一既能完整體現(xiàn)稅收優(yōu)惠，又不會出現(xiàn)納稅申報表的填報困難。會計分錄如下：

　　1.計提時

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　應交稅費——未交增值稅。

　　2.減半征收

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——政府補助收入。

　　例如，武漢市某一般納稅人企業(yè)2013年1月銷售一臺設備，變價收入10.4萬元。經(jīng)查，該設備為2007年5月購置。那么應當作如下相關涉稅會計分錄：