如果沒有其他收入，光明運(yùn)輸公司應(yīng)繳增值稅87378.64元，并以此為基數(shù)計算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。同時，光明運(yùn)輸公司要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　光明運(yùn)輸公司如果符合國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅條件的，根據(jù)財會〔2012〕13號文件規(guī)定，可作如下會計處理：

　　借：銀行存款3000000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2912621.36

　　應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交增值稅 87378.64

　　借：主營業(yè)務(wù)成本1165048.54 (1200000÷1.03×3%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交增值稅34951.46(1165048.54×3%)

　　貸：銀行存款1200000

　　如果光明運(yùn)輸公司本月沒有其他業(yè)務(wù)收入，則其本月應(yīng)繳納增值稅稅額為54527.18元，并以此為基數(shù)計算繳納城建稅、教育費(fèi)附加，同時要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　部分營改增企業(yè)剛剛接觸增值稅專用發(fā)票，為減少納稅人的涉稅風(fēng)險，建議納稅人嚴(yán)格按照2012年8月24日國家稅務(wù)總局公告2012年第42號要求開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，并對取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票按該公告要求核對。