光明運(yùn)輸公司根據(jù)取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)算本月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為84000元（1200000×7%）。

　　如果光明公司本月沒(méi)有其他增值稅的進(jìn)項(xiàng)與銷(xiāo)項(xiàng)，則其本月應(yīng)交增值稅217297.3元，并以此為基數(shù)計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。

　　宏圖商貿(mào)公司取得光明運(yùn)輸公司的300萬(wàn)元貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可按發(fā)票注明的增值稅額297297.3元進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

　　從非試點(diǎn)納稅人取得發(fā)票

　　假設(shè)光明運(yùn)輸公司是營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人，華東運(yùn)輸公司是非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人。

　　此時(shí)，華東運(yùn)輸公司只能開(kāi)具120萬(wàn)元的地稅《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》給光明運(yùn)輸公司。如果華東運(yùn)輸公司本月沒(méi)有其他收入，華東運(yùn)輸公司繳納營(yíng)業(yè)稅36000元（1200000×3%），并以此計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。

　　光明運(yùn)輸公司收到華東運(yùn)輸公司的發(fā)票后，由于光明運(yùn)輸公司符合營(yíng)改增一般納稅人差額征稅的條件，根據(jù)財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)文件的規(guī)定，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定，允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1081081.08

　　應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 118918.92

　　貸：銀行存款1200000

　　光明運(yùn)輸公司向宏圖商貿(mào)公司開(kāi)具300萬(wàn)元的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假設(shè)光明運(yùn)輸公司本月除此之外沒(méi)有其他收入和進(jìn)項(xiàng)，則其應(yīng)繳納增值稅178378.38元(297297.3-118918.92)，并以此計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。

　　宏圖商貿(mào)公司取得光明運(yùn)輸公司的300萬(wàn)元貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可按發(fā)票注明的增值稅額297297.3元進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

　　小規(guī)模納稅人從非試點(diǎn)地區(qū)納稅人取得發(fā)票

　　假設(shè)光明運(yùn)輸公司是試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人，華東運(yùn)輸公司是非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人。

　　財(cái)稅〔2012〕71號(hào)廢止了財(cái)稅〔2011〕111號(hào)文附件二的規(guī)定，“試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人”的規(guī)定。

　　因此，目前試點(diǎn)地區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)的小規(guī)模納稅人，既有可能是原來(lái)的代開(kāi)票納稅人，也有可能是自開(kāi)票納稅人。

　　光明運(yùn)輸公司作為小規(guī)模納稅人，如果不符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅條件的，需要根據(jù)全部營(yíng)業(yè)額300萬(wàn)元計(jì)算繳納增值稅。