10、減計(jì)收入。

    按照稅法規(guī)定，納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，其收入減按90%記入收入總額，但企業(yè)會(huì)計(jì)是按全額核算的，因此，其優(yōu)惠的10%部分在年度所得稅申報(bào)時(shí)要先通過(guò)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第7行、第8行填報(bào)，然后再將第6行的合計(jì)數(shù)填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第16行“減計(jì)收入”第4列“調(diào)減金額”欄。

    11、確認(rèn)遞延收益的政府補(bǔ)助。

    企業(yè)取得不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為遞延收益，在規(guī)定的收益期內(nèi)分期確認(rèn)收入，但稅法規(guī)定應(yīng)在取得的當(dāng)期確認(rèn)收入，其調(diào)增的收入填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第11行“確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助”第3列“調(diào)增金額”欄；調(diào)減的收入填入該行第4列“調(diào)減金額”欄。

    12、境外所得。

    按照稅法規(guī)定，企業(yè)境外收入以及在境外發(fā)生的成本費(fèi)用和損失不參與境內(nèi)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，因此，在會(huì)計(jì)核算上已并入利潤(rùn)總額的成本費(fèi)用或確認(rèn)的境外投資損失填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第12行“境外應(yīng)稅所得”第3列“調(diào)增金額”欄；在會(huì)計(jì)核算上已并入利潤(rùn)總額的境外收入、投資收益等填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第12行“境外應(yīng)稅所得”第4列“調(diào)減金額”欄；境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第13行“不允許扣除的境外投資損失”第3列“調(diào)增金額”欄。境外所得應(yīng)補(bǔ)所得稅額或者應(yīng)抵免的稅額通過(guò)附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》計(jì)算后分別在《主表》第31行和第32行填列。

    13、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)抵扣的所得額。

    按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào)）規(guī)定，符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。因此，納稅人應(yīng)將該部分的抵扣金額在年度匯算清繳時(shí)應(yīng)先填入附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額”欄，然后再填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第18行“抵扣應(yīng)納稅所得額”第4列“調(diào)減金額”欄。