2、接受捐贈(zèng)收入。

    按照稅法規(guī)定，納稅人依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定將接受的捐贈(zèng)直接記入“資本公積”科目的，在匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整為當(dāng)期收入，填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第3行“接受捐贈(zèng)收入”第3列“調(diào)增金額”欄。

    3、不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓。

    按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定：企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格折扣、因售出商品的質(zhì)量不合格等原因在售價(jià)上給予的銷售折讓準(zhǔn)予從總的應(yīng)收價(jià)款中扣除，但不符合此項(xiàng)規(guī)定的銷售折扣和折讓?xiě)?yīng)在匯算清繳時(shí)應(yīng)作為當(dāng)期的收入，填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”第3列“調(diào)增金額”欄進(jìn)行調(diào)整。

    4、稅收上不能按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入。

    會(huì)計(jì)核算和稅法都強(qiáng)調(diào)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，但稅法還強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，即按稅法規(guī)定有些收入在計(jì)算所得稅時(shí)是不嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的，如：《中華人民共和國(guó)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定：受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定：符合規(guī)定條件的勞務(wù)活動(dòng)其計(jì)稅收入的確認(rèn)時(shí)間是：安裝費(fèi)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)（安裝工作是商品銷售附帶條件的除外）；廣告制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)；為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)按開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；如此等等，因此，對(duì)已按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入，應(yīng)再按上述規(guī)定重新確認(rèn)當(dāng)期的收入額。調(diào)增的收入填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第5行“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”第3列“調(diào)增金額”欄；調(diào)減的收入填入該行第4列“調(diào)減金額”欄。

    5、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資損益。

    按照企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求，在長(zhǎng)期投資采取權(quán)益法核算的情況下，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額要記入投資當(dāng)期的投資收入；投資期間應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損確認(rèn)為投資當(dāng)期的投資損失；投資期間應(yīng)分享被投資單位發(fā)生的凈利潤(rùn)確認(rèn)為投資期間的收益。但稅法要求這些收入和損失不記入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)予以剔出，即：權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額在附表十一《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》第5列和附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第6行“按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”第4列“調(diào)減金額”填報(bào)；分擔(dān)的被投資單位發(fā)生的凈虧損確認(rèn)的損失金額在附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第7行“按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益”第3列“調(diào)增金額”填報(bào)；分享被投資單位發(fā)生的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益在附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第7行“按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益”第4列“調(diào)減金額”填報(bào)。