企業(yè)所得稅的收入有廣義與狹義之分，狹義的收入是指會計(jì)賬簿上核算的收入，廣義的收入不但包括會計(jì)賬簿上核算的收入，還包括稅法調(diào)整的收入以及調(diào)整的相關(guān)所得等項(xiàng)內(nèi)容。在年度匯算清繳時(shí)，會計(jì)賬簿核算的收入是通過相應(yīng)的收入明細(xì)附表填報(bào)的，調(diào)整的收入及所得是通過附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》及其他相關(guān)附表填報(bào)的。但是，從以往年度報(bào)送的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（簡稱所得稅年度納稅申報(bào)表或《主表》）及其附表看，總有相當(dāng)一部分納稅人只是在《主表》和相應(yīng)的明細(xì)附表上填報(bào)會計(jì)賬簿上的核算數(shù)額即可，很少有人按照企業(yè)所得稅法及其相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定（以下簡稱稅法）通過（填報(bào)）附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》及其他相關(guān)附表對申報(bào)的收入及其所得進(jìn)行全面調(diào)整，結(jié)果不但匯算清繳的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，給日后稅務(wù)管理和稽查帶來麻煩，同時(shí)也給企業(yè)帶來不必要的加收滯納金、罰息、乃至處以罰款等損失。為此，筆者借2011年企業(yè)所得稅匯算清繳到來之際，將收入（所得）調(diào)整的內(nèi)容與方法介紹如下，以求能夠?qū)R算清繳工作有所幫助。

    1、視同銷售收入。

    視同銷售收入是指按照會計(jì)制度要求納稅人在會計(jì)核算上不作銷售處理，但是按照稅法規(guī)定需要在年度所得稅匯算清繳時(shí)視同銷售確認(rèn)的收入，包括“非貨幣性交易視同銷售收入”、“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”及“其他視同銷售收入”三部分，其中：

    “非貨幣性交易視同銷售收入”：是指納稅人將貨物、勞務(wù)或者其他財(cái)產(chǎn)無償贈與他人、或雖未無償贈送但未收取貨幣（以物易物或換入換出勞務(wù)）資金，會計(jì)核算未確認(rèn)或未全部確認(rèn)損益，按照稅收規(guī)定應(yīng)在年度所得稅申報(bào)時(shí)視同銷售應(yīng)確認(rèn)的收入。但按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定，以買一贈一等方式組合銷售商品時(shí)贈出的商品除外。

    “貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”是指納稅人將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途，會計(jì)核算上未確認(rèn)收入，按照稅法規(guī)定視同銷售確認(rèn)的收入。

    “其他視同銷售收入”是指除上述“非貨幣性交易視同銷售收入”、“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”外，會計(jì)核算上未確認(rèn)收入，按照稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的其他業(yè)務(wù)。

    納稅人的視同銷售收入應(yīng)按照非貨幣性交易換出資產(chǎn)的公允價(jià)值或中介機(jī)構(gòu)的評估價(jià)值（市場公允價(jià)值無法確定時(shí)）先分別在附表一（1）《收入明細(xì)表》第14行、第15行、第16行填報(bào)，然后再將第13行的合計(jì)數(shù)填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第2行“視同銷售收入”第3列“調(diào)增金額”欄。已按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)非貨幣性交易損益的，直接分別按照非貨幣性交易換出資產(chǎn)公允價(jià)值與已確認(rèn)的非貨幣交易收益的差額填報(bào)即可。