2、關(guān)于將銀行借款無償讓渡他人使用的涉稅問題。
企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借他人，實(shí)質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈(zèng)他人的一種行業(yè)，因此稅務(wù)部門有權(quán)力按銀行同期借款利率核定其轉(zhuǎn)借收入，并就其適用營(yíng)業(yè)稅暫行條例按金融業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。據(jù)此，公司將銀行借款無償讓渡給另外一家公司使用，所支付的利息與取得收入無關(guān)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。
（二）企業(yè)扣除類中的政策疑難問題處理
1、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出稅前扣除需要符合哪些條件？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：
⑴企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
⑵企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；⑶企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
⑷企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)
⑸有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其準(zhǔn)予稅前扣除的工資薪金支出，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
《勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于建立勞動(dòng)用工備案制度的通知》（勞社部發(fā)[2006]46號(hào)）第二條規(guī)定“從2007年起，我國(guó)境內(nèi)所有用人單位招用依法形成勞動(dòng)關(guān)系的職工，都應(yīng)到登記注冊(cè)地的縣級(jí)以上勞動(dòng)保障行政部門辦理勞動(dòng)用工備案手續(xù)。”因此，企業(yè)只有與其員工簽定書面勞動(dòng)合同并報(bào)經(jīng)勞動(dòng)部門備案，其合理的工資薪金才能稅前扣除。
2、企業(yè)2011年1月發(fā)放20010年12月計(jì)提的職工工資以及年終獎(jiǎng)，這部分跨年度發(fā)放的工資及獎(jiǎng)金是否可在2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除？
企業(yè)在匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放且屬于匯算清繳年度應(yīng)負(fù)擔(dān)的合理的工資薪金支出，可認(rèn)定為納稅年度實(shí)際發(fā)生，在工資薪金支出所屬納稅年度可以稅前扣除。在匯算清繳期限終了后補(bǔ)發(fā)上年或者以前納稅年度合理的工資薪金支出的，應(yīng)在工資薪金支出實(shí)際發(fā)放年度稅前扣除。
3、企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，是否可以稅前扣除？若企業(yè)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，在應(yīng)付福利費(fèi)科目中列支補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，如何進(jìn)行所得稅處理？