為便于納稅人熟悉、掌握企業(yè)所得稅有關(guān)政策，順利進行企業(yè)所得稅匯算清繳，現(xiàn)結(jié)合納稅人實際工作中常見問題及社會關(guān)注熱點問題，就2011年企業(yè)所得稅匯算清繳中的各種涉稅疑難政策業(yè)務(wù)問題,進行匯集整理，以供大家在匯繳中參考。
（一）企業(yè)收入處理的政策疑難問題
⒈從勞動和社會保障部門取得的社會保險補貼、職業(yè)培訓(xùn)補貼和崗位用工補貼，是否需要征收企業(yè)所得稅？
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2009〕87號）規(guī)定，對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日，從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
⑴企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；
⑵財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
⑶企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
綜合上述規(guī)定，如果從縣級（含本級）以上勞動和社會保障部門取得上述財政性資金，且同時符合上述文件規(guī)定的不征稅收入三個條件的，可以作為不征稅收入處理。但是不征稅收入用于支出形成的費用以及資產(chǎn)的折舊、攤銷不得稅前扣除。
⒉核定征收企業(yè)取得的銀行存款利息，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條及其實施條例第十八條規(guī)定，銀行存款利息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分。因此，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規(guī)定，銀行存款利息應(yīng)計入應(yīng)稅收入額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅。
⒊B公司屬于A公司的全資子公司，現(xiàn)A公司將位于市區(qū)的一處房產(chǎn)無償提供給B公司使用，此項行為是否需要確認收入繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
B公司屬于《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零九條所規(guī)定的A公司的關(guān)聯(lián)方，無償提供房屋的行為不符合獨立交易原則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理的方法調(diào)整。A公司應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)調(diào)整后的價格確認租金收入，并計算繳納企業(yè)所得稅。

來源：2011年匯算清繳    2011所得稅匯算清繳       所得稅匯算清繳  企業(yè)所得稅匯算清繳