問(wèn)：我公司是湖南某集團(tuán)公司下屬的房地產(chǎn)公司，公司注冊(cè)資本為2000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。目前共有以下幾筆借款：2009年1月，由集團(tuán)公司擔(dān)保，我公司向銀行借入1年期貸款5000萬(wàn)元，借款利率為5.31%。
　　2008年1月，我公司向某貿(mào)易公司借款1000萬(wàn)元，期限為2年，借款利率為12%，我公司與該貿(mào)易公司無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。同期金融機(jī)構(gòu)人民幣貸款基準(zhǔn)利率為7.56%。 文章來(lái)源：會(huì)計(jì)師事務(wù)所
　　2007年1月向我集團(tuán)公司下屬的物業(yè)管理公司借入一筆3年期借款3000萬(wàn)元，年利率為10%，同期金融機(jī)構(gòu)人民幣貸款基準(zhǔn)利率為6.3%，其物業(yè)管理公司企業(yè)所得稅稅率為15%。
　　2007年1月向集團(tuán)公司借入4000萬(wàn)元，并約定集團(tuán)公司支付給銀行的利息全部由我公司承擔(dān)。集團(tuán)公司向銀行貸款年限為3年，年利率6.3%，按年支付利息。我公司已把利息費(fèi)用劃入集團(tuán)公司。
　　我公司于2008年1月以10%的年利率向職工集資，按年支付利息。本年度兌付了集資款3000萬(wàn)元的利息300萬(wàn)元，為了減輕個(gè)人負(fù)擔(dān)，股東會(huì)討論決定扣繳的個(gè)人所得稅由本公司支付。同期金融機(jī)構(gòu)人民幣貸款基準(zhǔn)利率為7.47%。
　　我公司全年利息支出共計(jì)5000×5.31%+1000×12%+3000×10%+4000×6.3%+3000×10%=265.5+120+300+252+300=1237.5（萬(wàn)元）。
　　利息支出全部費(fèi)用化計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳在即，我們公司利息支出如何申報(bào)呢？
　　—— —湖南省某房地產(chǎn)公司　羅宇
　　答：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，利息主要體現(xiàn)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、《成本費(fèi)用明細(xì)表》（附表二）中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）中的“利息支出”。“利息支出”需填列4項(xiàng)：賬載金額、稅收金額、調(diào)增金額、調(diào)減金額。下面逐項(xiàng)分析案例中利息如何填列。
　　向金融企業(yè)借款
　　由集團(tuán)公司擔(dān)保公司向銀行借款的利息支出5000×5.31%=265.5（萬(wàn)元）可以稅前扣除。
　　2008年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（下稱“《實(shí)施條例》”）第三十八條第一款規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予扣除。
　　公司向貿(mào)易公司借款的利息支出1000×12%=120萬(wàn)元只能部分扣除。
　　根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條第二款規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予扣除的利息為1000×7.56%=75.6萬(wàn)元， 超過(guò)部分120-75.6=44.4萬(wàn)元應(yīng)做納稅調(diào)整。