二、 審前調(diào)查階段存在的問(wèn)題
　　據(jù)分析，項(xiàng)目前期工作對(duì)項(xiàng)目的影響程度為超過(guò)60%，項(xiàng)目實(shí)施階段對(duì)項(xiàng)目的影響程度還不足40%。審前調(diào)查是審計(jì)項(xiàng)目管理的起始階段，對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的成功與否，與其存在著直接的聯(lián)系。
　　但現(xiàn)階段，多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目的審前調(diào)查存在以下問(wèn)題。
　　一是審前調(diào)查的時(shí)間過(guò)短。國(guó)際先進(jìn)國(guó)家審計(jì)的慣例，審前調(diào)查所花時(shí)間一般都占到全部審計(jì)時(shí)間的三分之一以上。而現(xiàn)階段，大型型審計(jì)項(xiàng)目往往只有3至5個(gè)月，分配給審前調(diào)查的時(shí)間不超過(guò)一個(gè)月，占審計(jì)實(shí)施階段的三分之一。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，審前調(diào)查的時(shí)間還會(huì)因?yàn)楦鞣N原因進(jìn)行壓縮。
　　二是參與人員少，人員配置不合理。由于審計(jì)人員的長(zhǎng)期不足，參與審前調(diào)查的人員最多達(dá)到審計(jì)實(shí)施階段的三分之二，有時(shí)還需要借助外部審計(jì)資源。
　　三是調(diào)查方法不科學(xué)，工作不深入。有的與對(duì)方見(jiàn)個(gè)面，收集一些資料，蜻蜓點(diǎn)水，淺嘗輒止；有的胡子眉毛一起抓，面面俱到。
　　四是缺乏審前調(diào)查工作制度。由于審前調(diào)查多屬試探了解性質(zhì)的，座談、走訪，收集資料，缺乏調(diào)查工作日記、記錄、底稿等工作制度，特別是最重要的調(diào)查組情況碰頭分析討論會(huì)。調(diào)查組每個(gè)成員及時(shí)討論調(diào)查發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，以提高調(diào)查的效果。
　　五是審前調(diào)查成果質(zhì)量不高。審前調(diào)查最重要的一個(gè)成果就是形成調(diào)查結(jié)果報(bào)告或?qū)徲?jì)實(shí)施方案。以往不少審計(jì)機(jī)關(guān)不重視審前調(diào)查，不重視發(fā)揮審計(jì)實(shí)施方案指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施的作用，在實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)實(shí)施方案制定后，就把它擱置一邊，審計(jì)憑經(jīng)驗(yàn)，老套套，方案和審計(jì)“兩張皮”，審哪算哪，結(jié)果造成審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行的完整性不夠，出現(xiàn)有的方案確定的審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，審計(jì)實(shí)施只完成其中的一部分，審計(jì)不到位；還有的審計(jì)事項(xiàng)卻超出審計(jì)實(shí)施方案所列的審計(jì)內(nèi)容等情況。
　　三、企業(yè)審計(jì)中審前調(diào)查的內(nèi)容
　　規(guī)范審前調(diào)查管理有著重要的作用。不同的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)對(duì)象，就會(huì)有不同的審計(jì)要求和審計(jì)目標(biāo)，因此在審前調(diào)查的內(nèi)容安排上也會(huì)有所不同。但就企業(yè)審計(jì)來(lái)說(shuō)，審前調(diào)查至少應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。
一是通過(guò)收集與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，包括被審計(jì)企業(yè)適用的國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，企業(yè)的工商登記、國(guó)家審批文件等資料，了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況，財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。二是通過(guò)收集被審計(jì)企業(yè)的公司章程、發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告、行業(yè)的主要指標(biāo)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和有關(guān)文件等資料，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)流程，并分析其行業(yè)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，判斷容易出問(wèn)題的薄弱環(huán)節(jié)，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。三是通過(guò)收集相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔、銀行賬戶開立資料、審計(jì)檔案資料以及其他需要收集的資料，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況，重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況，銀行賬戶情況，并通過(guò)了解其財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及其工作情況，初步掌握財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和管理水平。四是通過(guò)收集被審計(jì)企業(yè)的重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件、以往接受國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理決定書、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告或評(píng)估報(bào)告等資料，了解企業(yè)重大決策情況，尤其是重大投資決策情況，有關(guān)政府職能部門對(duì)企業(yè)做出的檢查結(jié)論、處理決定及執(zhí)行情況，以往接受國(guó)家審計(jì)情況和整改情況，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告、意見(jiàn)及其落實(shí)情況等。五是通過(guò)收集被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等各類規(guī)章制度資料，了解企業(yè)的內(nèi)部崗位設(shè)置情況、各相關(guān)部門人員的制衡情況、內(nèi)部控制制度的建立健全情況，評(píng)估企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。