在國稅函[2003]1114號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)中規(guī)定，金融機構(gòu)同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動利率。但要注意的是此文件是基于老所得稅法下的一個文件，在新所得稅法下是否理解為相同的規(guī)定呢？稅法中從未限定 “同期同類貸款利率”必須是基準(zhǔn)利率。從稅收中性原則出發(fā)，假定實際利率高于基準(zhǔn)利率，借款方固然增加了利息支出稅前扣除的好處，但貸款方相應(yīng)地增加了計稅收入，除了雙方為關(guān)聯(lián)交易且以避稅為目的，如果限定借款方只能按基準(zhǔn)利率在稅前扣除并要求其作納稅調(diào)增，將會導(dǎo)致一定程度的重復(fù)征稅。根據(jù)銀發(fā)〔2003〕 250號中國人民銀行關(guān)于擴大金融機構(gòu)貸款利率浮動區(qū)間有關(guān)問題的通知和銀發(fā)［2004］251號中國人民銀行關(guān)于調(diào)整金融機構(gòu)存、貸款利率的通知，
金融企業(yè)同期同類貸款利率將會在基準(zhǔn)利率一定范圍內(nèi)波動，各家商業(yè)銀行可以在此范圍內(nèi)自主決定，這也為企業(yè)提供了一個選擇的機會。
我們需要特別關(guān)注的是自然人的納稅義務(wù)問題。根據(jù)國稅函發(fā)〔1995〕156號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）》的通知：貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。目前此條款依然有效，雖然此條規(guī)定沒有明確說個人借款的問題，但我認(rèn)為個人存在繳納5%營業(yè)稅納稅義務(wù)，以及附加稅納稅義務(wù)。同時根據(jù)個人所得稅法第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人，同時規(guī)定利息稅率為20%。據(jù)此企業(yè)在支付個人利息時有代扣代繳所得稅之