在法（民）發(fā)[1991]21號(hào)最高人民法院關(guān)于人民法院審理借貸案件的若干意見(jiàn)的文件第六條中規(guī)定，民間借貸的利率可以適當(dāng)高于銀行的利率，各地人民法院可根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況具體掌握，但最高不得超過(guò)銀行同類(lèi)貸款利率的四倍（包含利率本數(shù)）。超出此限度的，超出部分的利息不予保護(hù)。如果借款違背以上規(guī)定，利息支出不得稅前扣除。但什么叫真實(shí)、合法、有效，標(biāo)準(zhǔn)是什么沒(méi)有明確，尤其是合法、有效，是否包含必須取得利息發(fā)票方能扣除的意思呢？在中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法中規(guī)定，發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。在中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十九條中規(guī)定合法有效憑證是指：
（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；
（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；
（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；
（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
參照此規(guī)定，發(fā)票還是判斷是否合法有效的主要依據(jù)之一，但稅務(wù)局有較大的自由裁量權(quán)，但依據(jù)稅源控制的原則，估計(jì)各地稅務(wù)局會(huì)從嚴(yán)掌握，沒(méi)有利息發(fā)票不能稅前扣除。
根據(jù)合同法中借款合同的規(guī)定，借款合同應(yīng)采用書(shū)面形式，借款合同的內(nèi)容包括借款種類(lèi)、幣種、用途、數(shù)額、利率、期限和還款方式等條款。同時(shí)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱(chēng)收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。條例第十二條所稱(chēng)取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。在此情況下借款合同是判斷營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的主要依據(jù)，所以借款利息稅前扣除將借款合同列為必備條例之一。
在此文件中提及的金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率問(wèn)題，之所以對(duì)此作這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)限制，主要是考慮到民間借貸目前法律法規(guī)的規(guī)范性要求較少，實(shí)踐中也較難控制和規(guī)范，而且個(gè)人貸款方從事資金的貸款，若允許借款方企業(yè)的借款利息支出無(wú)條件的全額稅前扣除，在某種程度上將會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)與個(gè)人之間從事資金拆借活動(dòng)，這在一定程度上將擾亂金融秩序，也容易造成企業(yè)與個(gè)人之間通過(guò)資金拆借逃避稅收等消極影響。企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出，其扣除依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)是金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率，使得向金融企業(yè)借款的企業(yè)的稅收待遇，與向個(gè)人、非金融企業(yè)借款的企業(yè)的稅收待遇統(tǒng)一，這樣就可以抑制企業(yè)向個(gè)人借款的沖動(dòng)，鼓勵(lì)企業(yè)向金融企業(yè)借款，有助于維護(hù)國(guó)家金融秩序，也利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)之間的公平。