（2）中央財政集中分配的所得稅額499×25%＝ 124.75（萬元）

    （3）甲分公司分攤的所得稅額499×50%×60%＝149.7（萬元）

    （4）B項目部分攤的所得稅額499×50%×40%＝99.8（萬元）

    根據(jù)計算結(jié)果填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》和《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》中相應(yīng)的欄目。

    風(fēng)險提示

    二級和二級以下分支機構(gòu)都須提供其身份證明。國稅函[2009]221號規(guī)定，總機構(gòu)應(yīng)及時將其所屬二級分支機構(gòu)名單報送總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，并向其所屬二級分支機構(gòu)及時出具有效證明（支持證明的材料包括總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。二級分支機構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送非法人營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）和由總機構(gòu)出具的二級分支機構(gòu)的有效證明。其所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對二級分支機構(gòu)進行審核鑒定，督促其及時預(yù)繳企業(yè)所得稅。以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號的相關(guān)規(guī)定。

    國稅函[2010]156號規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機構(gòu)管理的項目部）應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供總機構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件。

    二級分支機構(gòu)或項目部不能提交有效證明，若視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅產(chǎn)生的后果是：其一，各自盈虧不能相互抵補；其二，二級和二級以下分支機構(gòu)產(chǎn)生的利潤就地繳納企業(yè)所得稅之后，總機構(gòu)仍須將其納入總機構(gòu)財務(wù)會計核算繳納稅款，按上述方法填報《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表》并繳納稅款，納稅人面臨重復(fù)納稅風(fēng)險。