“統(tǒng)一計(jì)算” 應(yīng)納稅所得額。企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

    總公司統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額2000×25%=500（萬元），填在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》“應(yīng)納所得稅額”欄。

    總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅按每月或季度為一期。《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》填報(bào)說明“應(yīng)納所得稅額”：填寫分配期計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。這里的“應(yīng)納所得稅額”應(yīng)當(dāng)是“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”，也就是根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”填寫，而不是“應(yīng)納所得稅額”，“應(yīng)納所得稅額”減除“減免所得稅額”、“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額和”和“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”之后為當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納所得稅額。

    實(shí)際應(yīng)納所得稅額=500－1＝499（萬元）。

    需要注意的是，《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》表中按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳和稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳的，沒有減項(xiàng)“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”，因此，匯總納稅建筑業(yè)納稅人按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳和按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳則不能減除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

    扣除總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部預(yù)繳的稅款后，其他匯總繳納的企業(yè)所得稅稅款由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。總機(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫(kù)，25%預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù)，分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款數(shù)額，由總機(jī)構(gòu)按全部應(yīng)預(yù)繳稅款的50%計(jì)算確定后，于每月或季度終了后10日內(nèi)通知給各分支機(jī)構(gòu)，具體確定方法如下：

    某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額÷各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）

    假設(shè)甲分公司、B項(xiàng)目部分支機(jī)構(gòu)計(jì)算出的分?jǐn)偙壤謩e為60%、40%.

    計(jì)算劃分各機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅額：

    （1）總機(jī)構(gòu)就地入庫(kù)499×25%＝ 124.75（萬元）