對于售樓部、樣板間房產(chǎn)稅的繳納，應按自用原值計稅。由于會計核算中，對于售樓部、樣板間的成本費用歸集在開發(fā)間接費核算，僅包括了建造成本，沒有包括土地成本，無法確定房產(chǎn)計稅原值。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅[2010]121號)第三條規(guī)定：“對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。”，因此，在對售樓部、樣板間房產(chǎn)稅計算時要進行納稅調整。
　　假設售樓部占地面積3000㎡，土地成本1200元/㎡，則售樓部應計入房產(chǎn)原值的土地成本為3000×1200元/㎡=360萬元，房產(chǎn)稅計稅原值為340+360=700萬元，年均繳納房產(chǎn)稅700×(1-30%)×1.2%=5.88萬元。假設樣板間占地面積450㎡，容積率低于0.5，則樣板間應計入房產(chǎn)原值的土地成本為200×2×1200元/㎡=48萬元，房產(chǎn)稅計稅原值為50+48=98萬元，年均繳納房產(chǎn)稅98×(1-30%)×1.2%=0.8232萬元。
　　3、售樓部、樣板間的增值稅處理
　　(1)利用開發(fā)完成或部分完成的樓宇內的商品房裝修、裝飾后作為項目營銷設施使用，以后再出售。
　　根據(jù)固定資產(chǎn)的定義，固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的(持有目的)使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。售樓部一般使用會超過一個會計年度，在售樓部完成使命之前屬于固定資產(chǎn)。在售樓部完成使命之后，原售樓部變成了持有以備出售的存貨。再看銷售費用，銷售費用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。因此售樓部完成使命之前作為固定資產(chǎn)所提折舊計入銷售費用不能計入開發(fā)成本，不能作為土地增值稅的開發(fā)成本扣除。
　　(2)單獨建造臨時售樓部，項目完成后拆除。
　　《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字[1995]第006號)第九條開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。和企業(yè)所得稅不同，國稅發(fā)(2009)31號文件規(guī)定，開發(fā)間接費指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉房攤銷以及項目營銷設施建造費等。企業(yè)所得稅中小區(qū)主體之內的售樓部應計入開發(fā)間接費，土地增值稅開發(fā)間接費并沒有包括項目營銷設施建造費。