房地產(chǎn)企業(yè)一般都會遇到支付境外設計費的問題，根據(jù)相關稅收法規(guī)的規(guī)定，支付境外設計費需要代扣營業(yè)稅和所得稅，對于這個問題，相關法規(guī)是如何規(guī)定的，企業(yè)應該如何代扣，有無好的規(guī)避方法？本文對此做一下分析和探討。

先看看相關法規(guī)是如何規(guī)定的。
營業(yè)稅：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，跟設計費沾邊的稅目只有“服務業(yè)”和“轉讓無形資產(chǎn)”兩項，營業(yè)稅率都是5%。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定“條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi)。”根據(jù)這一條，無論勞務提供方（境外設計公司）是否在境內(nèi)提供勞務，只要接受勞務方（房地產(chǎn)公司）在境內(nèi)，都視為境內(nèi)勞務，都需繳納營業(yè)稅。因此，只要有境外設計合同，房地產(chǎn)企業(yè)就要代扣代繳營業(yè)稅，這點是跑不了的了。
所得稅：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條中規(guī)定：“②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。③非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。”
其中在中國設立機構、場所的非居民企業(yè)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條中規(guī)定適用25%的所得稅稅率。
未在中國設立機構、場所，有來源于中國的境內(nèi)所得的非居民企業(yè)，第四條第二款規(guī)定適用稅率為20%（法定稅率）。
如果僅就以上條款來看，境外設計公司即使是非居民企業(yè)，但是只要有來源于中國境內(nèi)的所得，就需要繳納所得稅。

但是，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》有更詳細的規(guī)定，第七條中規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；”
未在中國設立機構、場所，有來源于中國的境內(nèi)所得的非居民企業(yè)，本實施條例第九十一條規(guī)定減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅（優(yōu)惠稅率）
根據(jù)這個規(guī)定，如果境外設計被認定為勞務，只要境外設計公司的設計工作完全在境外進行，則不需要繳納所得稅；但通常完成一個項目設計，不到實地考察是不現(xiàn)實的，設計合同中一般也會約定境外設計人員來華的次數(shù)等，遇到這種情況，稅務局就可能會核定境內(nèi)勞務在整個勞務中所占的比例，以此來計算應繳納所得稅的金額。如果境外設計被認定為特許權使用費，則根據(jù)規(guī)定，要“按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定”，這樣的話，境外設計公司就要繳納所得稅了，房地產(chǎn)公司也有了代扣代繳的義務。