（五）上一納稅年度年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策；超過10萬元但小于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額低于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　?。┍灸甓刃罗k的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的，在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策；超過10萬元但低于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　三、小型微利企業(yè)的辦稅流程

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準。但在年度納稅申報時，應真實準確填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）”、第46行“資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）”及第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè)）”，將其作為備案資料報送，不需另行報送其他資料。

　　四、小型微利企業(yè)的納稅申報

　?。ㄒ唬┠陸{稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)的納稅申報

　　小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)；2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)。

　　1.預繳申報：上一納稅年度年應納稅所得額一定額度的小型微利企業(yè)，在預繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》時，將第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

　　2.年度申報：將減免稅額，即應納稅所得額與15%的乘積，填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時必須填報附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第45-47行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項指標。

　?。ǘ┠陸{稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)的納稅申報

　　小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應納稅所得額高于6萬元的小型微利企業(yè)；2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應納稅所得額高于10萬元的小型微利企業(yè)。

　　1.預繳申報：上一納稅年度年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)，在預繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》時，將第9行“實際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

　　2.年度申報：將減免稅額，即應納稅所得額與5%的乘積，填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時必須填報附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第45-47行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項指標。

　　五、小型微利企業(yè)的管理要求

　　（一）對于已經(jīng)完成2014年一季度企業(yè)所得稅預繳申報的企業(yè)，原則上不對其一季度預繳申報進行調(diào)整。即：對于已經(jīng)完成2014年一季度企業(yè)所得稅預繳申報的企業(yè)，凡是符合上述政策口徑的企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策但未享受的，多預繳的企業(yè)所得稅可以在以后季度應預繳的稅款中抵減；凡是不符合上述政策口徑的企業(yè)，不應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠但已經(jīng)享受的，少繳的企業(yè)所得稅應在以后季度預繳時進行補繳。

　?。ǘ┬⌒臀⒗髽I(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受，并及時填寫退稅申請文書向主管稅務機關申請退稅。