前 言

　　中小企業(yè)是我國國民經濟和社會發(fā)展的重要力量，促進中小企業(yè)發(fā)展，是保持國民經濟平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎，是關系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務。財政部、國家稅務總局等有關部門近幾年也出臺了一系列有關中小企業(yè)的稅收政策，其中小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了較強的政策效應，扶持了小型微利企業(yè)發(fā)展。

　　為使北京市小型微利企業(yè)及其財務人員清晰地了解稅收政策，正確享受各項稅收優(yōu)惠政策，北京國家稅務局全面梳理了有關小型微利企業(yè)的稅收政策，特編寫了本文，為落實支持小微發(fā)展稅收政策貢獻綿薄之力。

　　本文共分為三個部分：第一部分為小型微利企業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策；第二部分為扶持小型微利企業(yè)的專項稅收政策；第三部分為小型微利企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。

　　由于時間倉促，內容難免有疏漏之處，敬請批評指正。

　　第一部分 小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅專項稅收優(yōu)惠政策

　　為扶持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進經濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，《企業(yè)所得稅法》）第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策作出進一步規(guī)定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　為了讓小型微利企業(yè)享受到更多的稅收優(yōu)惠，《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）自2014年開始，將享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)的年度應納稅所得額提高到10萬元，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　一、政策依據

　?。ㄒ唬镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條第一款、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條；

　　（二）《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）；

　?。ㄈ敦斦?國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）；

　?。ㄋ模敦斦?國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）；

　?。ㄎ澹秶叶悇湛偩株P于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）；

　?。秶叶悇湛偩株P于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（稅總函〔2014〕58號）。

　　二、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策口徑介紹

　　（一）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括減低稅率政策（減按20%征收）以及減半征稅政策（所得減按50％計入應納稅所得額）。

　?。ǘ┫硎芏愂諆?yōu)惠的小型微利企業(yè)，除應從事國家非限制和禁止行業(yè)外，還需符合下列條件：

　　1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

　　2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。

　　從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

　?。ㄈ┓蠗l件的小型微利企業(yè)，可以享受減低稅率政策。

　　2012年1月1日至2013年12月31日，年度應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策；2014年1月1日至2016年12月31日，年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策。

　?。ㄋ模ι夏甓葟臉I(yè)人數(shù)、資產總額符合小型微利企業(yè)條件，但上年度應納稅所得額小于或等于0的企業(yè)，凡在當年預繳時獲利（指彌補以前年度虧損后實際利潤額大于0），預繳期間符合《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）相關規(guī)定的，可享受小型微利企業(yè)相關稅收優(yōu)惠政策。