?。?）營業(yè)外收入中的“債務(wù)重組收益”和“捐贈收入”是指已經(jīng)這部分收入計入營業(yè)外收入的企業(yè)填報。如果沒有將這部分收入計入營業(yè)外收入中的，則在納稅調(diào)整明細(xì)表中填列，不需要在此填列。

　　與收入明細(xì)相對應(yīng)的是成本費用明細(xì)，因此，《成本費用明細(xì)表》中的項目也包含兩大部分：銷售（收入）成本合計和營業(yè)外支出，不同的是增加了“期間費用”部分。銷售（收入）成本合計也分為三部分：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本和視同銷售成本。企業(yè)在填報收入明細(xì)的同時，將相應(yīng)的成本費用明細(xì)填入此表即可。

3、《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》

    此表為所有申報表中的核心表，會計與稅法的差異全部在此表中反映，附表5-附表11中的調(diào)整項目也要通過此調(diào)整表調(diào)增合計或調(diào)減合計反映在主表中。本表納稅調(diào)整項目按照“收入類調(diào)整項目”、“扣除類調(diào)整項目”、“資產(chǎn)類調(diào)整調(diào)整項目”、“準(zhǔn)備金調(diào)整項目”、“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤”、“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”、“其他”七大項分類匯總填報。數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個欄次。“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額。賬載金額與稅收金額的差異就是調(diào)整數(shù)。此表調(diào)整項目內(nèi)容較多，共有55行內(nèi)容需要填列，且每一項內(nèi)容和項目基本都涉及一項稅收政策規(guī)定。因此，要求納稅人必須熟悉稅收政策和規(guī)定。需要注意以下要點：

　?。?）會計上沒有做收入核算的資產(chǎn)或勞務(wù)，而稅收上要求視同銷售的需要調(diào)整。視同銷售收入與視同銷售成本分別作為收入類調(diào)整項目中的調(diào)增和扣除類調(diào)整項目中的調(diào)減項目，稅收主要是對差價征稅。分別在“視同銷售收入”和“視同銷售成本”中調(diào)整反映。

　?。?）會計與稅收對收入的確認(rèn)方面存在時間性差異的，填列在“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”中，主要是分期收款收入確認(rèn)、持續(xù)時間超過12個月勞務(wù)收入確認(rèn)、利息、租金、特許權(quán)使用費、產(chǎn)品分成等收入確認(rèn)方面的差異。

　?。?）股權(quán)投資收入確認(rèn)方面的差異填列在“按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”和“按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益”中，主要反映會計上采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資初始投資成本收益、持有收益與稅收上按實際成本法確認(rèn)投資收益的差異。