企業(yè)所得稅年度納稅申報表是稅收政策的表格化，只有認(rèn)真分析了解申報表的內(nèi)容及填報方法，才能真正做好匯算清繳。本文就每一個申報表的主要內(nèi)容、相互關(guān)系和重點，以及相關(guān)的政策進(jìn)行解析，藉此幫助納稅人掌握匯算清繳的要點。

　　1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》

    本表也稱主表，是在納稅人會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額），并據(jù)此計算年度應(yīng)納稅額。因此，本表包括利潤總額計算、應(yīng)納稅所得額計算、應(yīng)納稅額計算和附列資料四個部分。表間項目內(nèi)容按照所得額調(diào)整、稅款計算、應(yīng)補（退）稅款計算過程設(shè)計，邏輯關(guān)系簡單，易于理解填報。

　　第一部分“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度口徑計算填報。實行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表；實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，與本表不一致的項目，按照其利潤表項目進(jìn)行分析填報。這部分要求納稅企業(yè)先按照會計核算結(jié)果填報相關(guān)的收入和成本費用及利潤情況，體現(xiàn)了間接法設(shè)計表格的思路。如果企業(yè)沒有嚴(yán)格按照會計制度核算，則要先按照執(zhí)行相應(yīng)的會計制度要求，調(diào)整為正確的核算結(jié)果后再填報。

　　第二部分“應(yīng)納稅所得額計算”中的項目，主要為納稅調(diào)整項目和彌補虧損情況。所得稅匯算清繳中稅法與會計的差異，要在會計利潤總額基礎(chǔ)上通過“納稅調(diào)整增加額”和“納稅調(diào)整減少額”欄次反映。其中需要說明的是，所得稅法優(yōu)惠政策中的對所得額的優(yōu)惠要作為納稅調(diào)減項目直接從利潤中調(diào)減，且單獨在主表中反映。也就是說，調(diào)減這些優(yōu)惠項目后可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)結(jié)果，可以用以后年度的利潤來彌補這部分虧損。但第21行的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額的70%“抵扣應(yīng)納稅所得額”優(yōu)惠只能是在所有調(diào)減項目調(diào)減后有正數(shù)余額時才予以抵扣，且不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)結(jié)果。

　　此外，新申報表要求境內(nèi)有虧損（包括有以前本年度虧損）而境內(nèi)沒有所得可供彌補的情況下，境外所得應(yīng)彌補境內(nèi)虧損。因此，在納稅調(diào)整中已經(jīng)通過第15行“減：納稅調(diào)整減少額”調(diào)減的境外所得，要通過第22行“加：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損”欄次重新加入應(yīng)納稅所得額。

　　第三部份“應(yīng)納稅額計算”中的項目，主要是在計算年度應(yīng)納稅款基礎(chǔ)上，減除稅收優(yōu)惠政策中的減免稅額、抵免稅額和已經(jīng)預(yù)繳的稅款（包括分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定預(yù)繳的稅款和子公司在所在地按規(guī)定預(yù)繳的稅款），得出“本年應(yīng)補（退）的所得稅額”。同時，考慮有些企業(yè)有境外所得，按照居民企業(yè)全部所得在境內(nèi)納稅的規(guī)定，境外所得需要在境內(nèi)繳納所得稅，但境外繳納的所得稅收允許按規(guī)定抵免，抵免限額不得超過境外所得按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅款。此項內(nèi)容在第31行“加：境外所得應(yīng)納所得稅額”和第32行“減：境外所得抵免所得稅額”調(diào)整反映。