?。?）股息紅利分配一般是免稅收入，企業(yè)在確認(rèn)投資收益增加所得額時，要作為免稅收入進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)減所得額處理。調(diào)減時，在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》和《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的“免稅收入”中反映。

　?。?）股權(quán)投資損失扣除差異。會計(jì)核算中對于企業(yè)發(fā)生的投資損失已經(jīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。而國稅函[2008]264號規(guī)定：企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。政策規(guī)定的“當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)是稅收上確認(rèn)的投資收益和轉(zhuǎn)讓所得，不是會計(jì)核算中確認(rèn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得。此項(xiàng)調(diào)整在“投資損失補(bǔ)充資料”中反映。

　　（6）短期股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得（損失）雖然沒有在報(bào)表中單獨(dú)填列反映，但是其投資收益和所得是否作為計(jì)算股權(quán)投資損失的扣除限額基數(shù)，短期資損失如何稅前扣除等，仍然要按照國稅函[2008]264號文件按權(quán)益性投資處理。

　　（7）股權(quán)投資減值準(zhǔn)備差異。企業(yè)按照會計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，稅收上不予認(rèn)可。此項(xiàng)調(diào)整在《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》中的“短期投資跌價準(zhǔn)備”和“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”調(diào)整反映。