經(jīng)過幾年的探索，開始于2011年的上市公司年報審計監(jiān)管約談制度已經(jīng)成為中注協(xié)審計監(jiān)管的一張“名片”，不僅大大提升了事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升，更成為事務(wù)所上市公司年報審計的“排雷”利器，有效地降低了事務(wù)所和注會的審計風(fēng)險。

本報記者 李俠

隨著2014年上市公司年報審計工作的全部完成，日前，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）發(fā)布公告稱，2014年年報審計期間，中注協(xié)繼續(xù)開展年報審計監(jiān)管約談工作，接受約談的事務(wù)所認(rèn)真貫徹約談有關(guān)要求，全力防控年報審計風(fēng)險，約談工作取得明顯成效。

經(jīng)過幾年的探索，開始于2011年的上市公司年報審計監(jiān)管約談制度已經(jīng)成為中注協(xié)審計監(jiān)管的一張“名片”，不僅大大提升了事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升，更成為事務(wù)所上市公司年報審計的“排雷”利器，有效地降低了事務(wù)所和注會的審計風(fēng)險。

及時提示審計風(fēng)險 有效提升年報審計質(zhì)量

據(jù)中注協(xié)公告，自2014年12月至2015年3月年報審計期間，中注協(xié)以發(fā)生重大資產(chǎn)重組、連續(xù)多年變更審計機(jī)構(gòu)、多次修正業(yè)績預(yù)告等上市公司年報審計風(fēng)險防范為主題，先后開展了15批次的年報審計監(jiān)管約談，共約談證券資格事務(wù)所19家，涉及上市公司23家。

其中，2013年約談工作共開展了13批次，約談事務(wù)所17家，涉及上市公司16家。顯然，無論是約談次數(shù)還是約談數(shù)量，均較上一年有明顯增加，工作力度明顯加大。

約談涉及的內(nèi)容均是2014年上市公司年報審計中資本市場的熱點問題以及行業(yè)發(fā)展面臨的現(xiàn)狀和潛在風(fēng)險，有較強的針對性。除“頻繁變更審計機(jī)構(gòu)、上市不久即面臨退市”等屬于以往年度的審計風(fēng)險外，其余大部分風(fēng)險都是新出現(xiàn)或新上升為重大風(fēng)險的領(lǐng)域。比如考慮到近年上市公司重大資產(chǎn)重組交易活躍，專門對發(fā)生重大資產(chǎn)重組以及并購重組后業(yè)績大幅下滑的上市公司年報審計風(fēng)險予以提示；同時，考慮到部分行業(yè)財務(wù)造假案件較多、易受宏觀經(jīng)濟(jì)與政策影響等特點，分別以農(nóng)業(yè)、金融、房地產(chǎn)、煤炭、鋼鐵業(yè)以及高速公路等六類上市公司年報審計風(fēng)險防范為主題，分行業(yè)提示注意上市公司經(jīng)營情況的變化造成審計風(fēng)險變化等。此外，為加強內(nèi)部控制審計風(fēng)險防范，有針對性地開展內(nèi)部控制審計監(jiān)管約談，對發(fā)生會計估計變更以及發(fā)生股權(quán)紛爭的上市公司內(nèi)部控制審計風(fēng)險予以提示等。

在約談后，各家事務(wù)所均認(rèn)真貫徹約談有關(guān)要求，全力防控年報審計風(fēng)險，約談工作取得明顯成效。在年報審計監(jiān)管約談涉及的23家上市公司中，有5家被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)報表審計報告，5家被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計報告。2014年度，事務(wù)所出具非標(biāo)意見財務(wù)報表審計報告98份，占全部財務(wù)報表審計報告的3.67%，非標(biāo)報告的數(shù)量和比例都較上年度（87份，3.43%）有所上升；事務(wù)所出具非標(biāo)意見內(nèi)控審計報告78份，占全部內(nèi)控審計報告的5.32%，非標(biāo)報告的數(shù)量和比例都較上年度（45份，3.94%）明顯上升。

化解審計風(fēng)險 成年報審計“排雷”利器

客觀地說，作為投資者利益的“看守人”和資本市場的“經(jīng)濟(jì)警察”，注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中的審計風(fēng)險是客觀存在的。

而中注協(xié)在每年上市公司年報審計期間開展的監(jiān)管約談，針對重大風(fēng)險進(jìn)行提示并提出化解風(fēng)險的應(yīng)對措施，不僅有效地加強了監(jiān)管的前瞻性、針對性和有效性，更是對事務(wù)所在年報審計中可能存在的風(fēng)險點提前予以提示，對于防范降低風(fēng)險無疑起到了非常積極的指導(dǎo)作用。

從這幾年約談的內(nèi)容看，每年約談的主題由中注協(xié)組織專家咨詢組針對當(dāng)年所面臨的新情況以及資本市場廣泛關(guān)注的熱點問題精心確定，約談對象也是精心選取，約談的批次、頻率也越來越高，極大地促進(jìn)了事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平的提升。比如，2011年，中注協(xié)分別以頻繁變更審計機(jī)構(gòu)的上市公司、處在盈虧邊緣的上市公司、業(yè)績大幅波動的上市公司等9類公司的年報審計風(fēng)險防范為主題，先后約談10次共19家事務(wù)所，涉及上市公司20家。

2014年，中注協(xié)的約談主題包括“防范上市公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上風(fēng)險”、“變更審計機(jī)構(gòu)的上市公司年報審計風(fēng)險防范”、“面臨退市風(fēng)險的上市公司年報審計風(fēng)險”、“創(chuàng)業(yè)板新上市公司的年報審計風(fēng)險”等10多個熱點問題，先后約談13批次共19家事務(wù)所的約談活動，涉及上市公司16家。