財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，全國8000多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是會(huì)計(jì)信息的鑒證者，是“三位一體”會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的重要一環(huán)，必須認(rèn)真履行好審計(jì)鑒證職責(zé)，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　事實(shí)上，財(cái)政部及各級(jí)財(cái)政部門是會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)管的主力軍。會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查已經(jīng)成為財(cái)政部門的一項(xiàng)常規(guī)工作。

　　財(cái)政部黨組成員、副部長劉昆今年3月25日在全國會(huì)計(jì)金融監(jiān)督總結(jié)布置會(huì)上指出，近年來，各級(jí)財(cái)政部門采取上下聯(lián)動(dòng)的方式，共檢查了5421家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，查處了一批重大典型案例。

　　劉昆指出，會(huì)計(jì)監(jiān)督要重點(diǎn)研究如何充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師社會(huì)監(jiān)督的輻射作用。要通過強(qiáng)化監(jiān)管，真正使注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)成為市場經(jīng)濟(jì)的防火墻，充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)監(jiān)督在“三位一體”會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中的職能作用。

　　檢查發(fā)現(xiàn)，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所尤其是中小事務(wù)所內(nèi)部管理較為薄弱，質(zhì)量控制存在缺陷，執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則不到位，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，主要表現(xiàn)為：部分事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流于形式，未履行必要的審計(jì)程序，審計(jì)證據(jù)獲取不充分，審計(jì)報(bào)告披露不全面，個(gè)別事務(wù)所甚至出具虛假審計(jì)驗(yàn)資報(bào)告;部分事務(wù)所管理薄弱，在內(nèi)部治理、質(zhì)量控制、檔案管理等方面未健全和有效執(zhí)行相關(guān)制度，存在自身會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、未按規(guī)定計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金等問題;少數(shù)事務(wù)所存在惡性競爭、審計(jì)收費(fèi)偏低、未按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備等問題。同時(shí)，各級(jí)財(cái)政部門對檢查發(fā)現(xiàn)問題的事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師都做出了嚴(yán)肅處理。

　　財(cái)政部監(jiān)督檢查局局長吳奇修介紹，2013年間，財(cái)政部加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管，對德勤等44家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)審計(jì)程序缺失、內(nèi)部控制流于形式、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、分所管理失控等問題。經(jīng)集中審理，共對2012年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查涉及的57家會(huì)計(jì)師事務(wù)所下發(fā)了處理決定。

　　一般而言，會(huì)計(jì)師事務(wù)所資格許可被撤銷、撤回的幾種情形包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所因合并、分立、終止、清算而交回會(huì)計(jì)師事務(wù)所證書;會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能滿足設(shè)立條件而撤回會(huì)計(jì)師事務(wù)所證書;會(huì)計(jì)師事務(wù)所因嚴(yán)重違法而被撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所證書許可。這里的撤銷許可是對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的最嚴(yán)厲處罰。

　　記者了解到，2013年，各地財(cái)政部門對122家會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以警告、沒收違法所得、罰款、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)、撤銷許可等行政處罰，其中對山西方華、吉林松原鵬程、江蘇昆山保信、陜西格林等4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予撤銷許可的行政處罰。

　　再往前看，2011年，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門對遼寧阜新朝霞聯(lián)合、天津渤海等2家會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予撤銷的行政處罰;2008年，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門依法撤銷了吉林宏大、白城金石、重慶君健、重慶騰達(dá)等18家事務(wù)所;2007年，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撤銷22家事務(wù)所;2006年，撤銷21家事務(wù)所。

　　可以說，2006年至今，已有超過60家會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)檫`規(guī)而被各級(jí)財(cái)政部門撤銷許可，“紅牌罰下”。

　　除了會(huì)計(jì)師事務(wù)所有被撤銷許可的最高處罰外，對注冊會(huì)計(jì)師個(gè)體的處罰也有最嚴(yán)厲措施——吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書。

　　記者了解到，2012年，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門共對131名注冊會(huì)計(jì)師予以警告、80名注冊會(huì)計(jì)師予以暫停執(zhí)業(yè)、3名注冊會(huì)計(jì)師予以吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書的行政處罰。

　　2011年，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門對2名注冊會(huì)計(jì)師吊銷證書;2008年，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門對13名注冊會(huì)計(jì)師吊銷證書;2006年，吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書2人。

　　可以說，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所撤銷許可，以及對注冊會(huì)計(jì)師吊銷證書，這兩張“紅牌”也是財(cái)政部門對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管最厲害的武器。用好這兩張“紅牌”，將會(huì)讓注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)更健康地發(fā)展。

　　此外，還需要提醒的是，財(cái)政部門在對違規(guī)事務(wù)所亮出“紅牌”，將其罰下之后，還要警惕那些“金蟬脫殼”的行為。

　　有業(yè)內(nèi)人士就如此評說：會(huì)計(jì)師事務(wù)所像加盟店，事務(wù)所換了名字，但其審計(jì)流程、人員、專業(yè)及機(jī)構(gòu)的核算都是沿用原來的一套，變動(dòng)較小。

　　比如，呈祥源就因?yàn)槠淝吧砀０贊櫛桓＝ㄊ∝?cái)政廳處罰而改為現(xiàn)在的名字。再比如，部分被證監(jiān)會(huì)撤銷證券業(yè)務(wù)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員“集體流動(dòng)”，帶著項(xiàng)目加入其他證券所。這些“帶病合并”的行為都值得監(jiān)管層的關(guān)注。