我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管已日趨成熟并取得顯著成績(jī)，另一方面也說(shuō)明我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量仍需進(jìn)一步提高。

　　背景：財(cái)會(huì)信報(bào)9月15日以《福建撤銷(xiāo)廈門(mén)呈祥源聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所資格》為標(biāo)題，報(bào)道了福建省財(cái)政廳對(duì)在2012～2013年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的廈門(mén)呈祥源聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱“呈祥源”)存在的嚴(yán)重執(zhí)業(yè)問(wèn)題進(jìn)行處罰。目前，這一事件有了新進(jìn)展。福建省財(cái)政廳近期對(duì)呈祥源下發(fā)了《行政處罰決定書(shū)公開(kāi)送達(dá)公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。

　　《公告》寫(xiě)道，因該所在2013年1～6月開(kāi)展業(yè)務(wù)期間，存在嚴(yán)重違法行為，根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十九條的規(guī)定，福建省財(cái)政廳決定對(duì)該所給予撤銷(xiāo)的行政處罰。因其他方式無(wú)法正常送達(dá)，依法向該所公告送達(dá)。這也是2006年以來(lái)，事務(wù)所許可被撤銷(xiāo)的最新典型案例。

　　呈祥源會(huì)計(jì)師事務(wù)所許可被撤銷(xiāo)

　　查詢中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)可知，呈祥源的批準(zhǔn)設(shè)立時(shí)間為2008年2月3日，主任會(huì)計(jì)師為潘炳奠，副主任會(huì)計(jì)師為陳福堯。同時(shí)，以上二人也是該所合伙人。該所有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師四人：韓萍、陳福堯、潘炳奠、董如山;從業(yè)人員12人。

　　該所原名為福建百潤(rùn)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱“福百潤(rùn)”)。2012年10月19日，經(jīng)廈門(mén)市工商行政管理局批準(zhǔn)，福百潤(rùn)更名為廈門(mén)呈祥源聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)。

　　在更名之前，該所于2011年12月28日曾受到福建省財(cái)政廳的警告處罰。記者從中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)了解到，被處罰的原因是該所對(duì)廈門(mén)康柏投資有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行年度審計(jì)時(shí)，在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，該份審計(jì)報(bào)告未按規(guī)定向財(cái)政部門(mén)進(jìn)行報(bào)備。

　　本次福建省財(cái)政廳之所以給呈祥源發(fā)出撤銷(xiāo)的行政處罰公告，是因?yàn)楦＝ㄊ∝?cái)政廳在對(duì)該所2012～2013年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，該所存在嚴(yán)重執(zhí)業(yè)問(wèn)題。

　　檢查發(fā)現(xiàn)，在2013年1～6月執(zhí)業(yè)期間，該所出具了6920份報(bào)告，其中，沒(méi)有審計(jì)工作底稿的報(bào)告為6254份，占比90.37%;有簡(jiǎn)易審計(jì)工作底稿的666份，占9.63%。在有簡(jiǎn)易審計(jì)工作底稿的報(bào)告中，存在未履行必要審計(jì)程序、在未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具業(yè)務(wù)報(bào)告的問(wèn)題。同時(shí)，在檢查過(guò)程中，該所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳福堯、韓萍、董如山?jīng)]有提供工作底稿及相關(guān)資料，逃避檢查及調(diào)查。

　　福建省財(cái)政廳認(rèn)為，該所的行為違反了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條、第二十一條、第三十一條和財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財(cái)政部令[2005]24號(hào))第五十二條、第五十六條，以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定。

　　根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十九條和財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》第六十四條的規(guī)定，福建省財(cái)政廳決定給予該所撤銷(xiāo)的行政處罰。

　　針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)體，福建省財(cái)政廳還分別查明了潘炳奠、陳福堯、韓萍、董如山等四名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)行為。

　　福建省財(cái)政廳認(rèn)為，潘炳奠作為呈祥源所的合伙人、主任會(huì)計(jì)師及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)該所逃避檢查及未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)即出具報(bào)告的違法行為負(fù)有主要責(zé)任。為此，福建省財(cái)政廳對(duì)潘炳奠給予吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的行政處罰。

　　值得一提的是，該所還以呈祥源主任會(huì)計(jì)師潘炳奠的名義出具了2228份業(yè)務(wù)報(bào)告，其中在未履行必要審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，由潘炳奠直接簽名出具的審計(jì)報(bào)告達(dá)358份。

　　陳福堯是呈祥源的合伙人、副主任會(huì)計(jì)師及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。福建省財(cái)政廳認(rèn)為，陳福堯?qū)Τ氏樵淳芙^向福建省財(cái)政廳提供工作底稿及相關(guān)資料，逃避檢查和調(diào)查的嚴(yán)重違法行為負(fù)有主要責(zé)任。福建省財(cái)政廳決定對(duì)其給予吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的行政處罰。

　　同時(shí)，在未履行必要審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，陳福堯出具了2170份業(yè)務(wù)報(bào)告。

　　此外，該所簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師韓萍、董如山拒絕向福建省財(cái)政廳提供工作底稿及有關(guān)資料。同時(shí)，韓萍、董如山在未履行必要審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)情況下，于2013年1～6月期間，分別出具了4750、4692份業(yè)務(wù)報(bào)告。福建省財(cái)政廳對(duì)韓萍、董如山二人分別處以暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)1年的行政處罰。

　　近年因違規(guī)而被撤銷(xiāo)的事務(wù)所超過(guò)60家