征收碳稅是國際上為應(yīng)對全球氣候變暖、減少溫室氣體排放而采取的一項重要政策。為應(yīng)對以霧霾為代表的環(huán)境危機挑戰(zhàn)，順應(yīng)發(fā)展低碳經(jīng)濟以及轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的要求，我國應(yīng)在未來開征碳稅式環(huán)境稅。

　　開征碳稅的理論基礎(chǔ)

　　每一種稅的開征，都需要一些理論來支持，碳稅也不例外，由于碳稅包含在環(huán)境稅中，所以碳稅的一些理論基礎(chǔ)和環(huán)境稅是相似的。

　　外部性理論。外部性指一國經(jīng)濟主體在市場經(jīng)濟活動中的行為給第三方造成的影響。大氣環(huán)境的惡化影響了社會其他成員的生產(chǎn)、生活條件，使其遭受福利上的損失，市場機制無法解決這一問題時，只能借助政府稅收政策，以降低污染排放和資源濫用的負外部性影響。

　　污染者付費原則。環(huán)境污染者應(yīng)全部支付污染所造成的外部成本，因此政府就有必要對污染環(huán)境的企業(yè)征稅。

　　雙重紅利理論。碳稅收入如果能夠返還到經(jīng)濟中，并在其他領(lǐng)域減稅，不僅能阻止環(huán)境的進一步惡化，還可以提高財政收入，增加就業(yè)機會、促進經(jīng)濟增長，從而實現(xiàn)雙重紅利。

　　科斯定理。科斯定理闡明如果產(chǎn)權(quán)明確且產(chǎn)權(quán)交換的交易成本為零，那么不管產(chǎn)權(quán)最初歸屬于哪一方，交易雙方最終都可以達成有效率的配置。當(dāng)污染物排放到大氣中，由于空氣污染的受損者無法找到真正的排放者，所以產(chǎn)權(quán)交換無從談起，而且大氣污染使得談判雙方人數(shù)眾多，難以達成一致，所以大氣污染由廢氣排放者和利益受損者自行解決的難度很大，因此應(yīng)由政府出面解決。

　　開征碳稅的必要性

　　對我國而言，實施碳稅政策十分有必要，其意義不在于稅收本身，而在于其所傳達的政策信息。

　　開征碳稅是為了減少資源浪費和抑制環(huán)境進一步惡化。我國的經(jīng)濟在快速增長，碳排放量也隨之快速增加，受富煤貧油少氣的影響，我國只能以煤炭消耗為主，所以國內(nèi)資源的消耗和自然環(huán)境的壓力不容樂觀。

　　開征碳稅有利于我國塑造勇于承擔(dān)責(zé)任的國際形象。我國是《聯(lián)合國氣候變化框架公約》的簽約國。1997年公約第三次締約方大會在日本京都通過了《京都議定書》，此約定書對減排氣體的種類、主要國家的減排時間表和額度等作出了具體規(guī)定。2012年以后發(fā)展中國家也要在可持續(xù)發(fā)展的前提下采取對溫室氣體的減排計劃，這是對發(fā)展中國家的要求。我國作為世界上二氧化碳排放大國，限排和減排的國際壓力與日俱增。開征碳稅，不僅符合國際環(huán)境政策的發(fā)展趨勢，也可提升我國的國際形象。

　　開征碳稅是發(fā)展低碳經(jīng)濟以及轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的要求。開征碳稅將會減少化石燃料的消耗，促進二氧化碳的減排，從而抑制高排放產(chǎn)業(yè)的增長，企業(yè)也會主動尋求新能源，積極加快向低碳經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

　　開征碳稅是完善綠色稅制的需要。從已經(jīng)開征環(huán)境稅(包括碳稅)的國家來看，他們大多建立了全面的綠色稅制。雖然我國也存在一些與環(huán)境保護相關(guān)的稅種(如資源稅和消費稅)，但在保護環(huán)境方面的效果并不令人滿意。碳稅的開征可以直接對癥下藥，作為一個獨立稅種或者作為資源稅、環(huán)境稅的一個稅目，與其他環(huán)境稅一起，構(gòu)成我國綠色稅制的完備體系。

　　開征碳稅的有效途徑

　　筆者建議，根據(jù)我國國情合理設(shè)計碳稅稅制要素，適時開征國內(nèi)碳稅。

　　逐步推進開征時機。我國的碳稅改革應(yīng)根據(jù)實際情況，分階段逐步推進。碳稅是以能源產(chǎn)品的市場價格為基礎(chǔ)的減排政策，在目前我國多數(shù)能源產(chǎn)品實行政府定價的機制下，碳稅的作用有限，所以，要運用稅收手段促進二氧化碳的減排，其前提是改變我國能源的定價機制。然而改變能源定價機制會涉及多方利益關(guān)系的調(diào)整，而且有待于能源領(lǐng)域競爭主體的培育和競爭市場的建立，因此其改革不是一朝一夕的事情。碳稅的開征往往是建立在既定的減排目標基礎(chǔ)上的，目前我國尚不宜采取過激的減排計劃和措施，需要有一個逐步轉(zhuǎn)換的過程。但是從長遠來看，我國加入控制二氧化碳排放的國際協(xié)定是早晚的事情，并且隨著我國市場化改革的逐步深化，能源價格也會逐步放開，到時候在我國開征碳稅就會是一個較好的選擇。因此，在碳稅開征之前，應(yīng)廣泛、持續(xù)地宣傳碳稅制度及其目標，促進企業(yè)和居民主動改變能源消費行為，減少實施的阻力。

　　合理設(shè)計碳稅制度。一是選擇碳含量作為碳稅的計稅依據(jù)，以便于征管和降低征納成本;二是選擇從量定額稅率形式，合理設(shè)計碳稅稅率水平;三是考慮開征碳稅對經(jīng)濟和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的影響，在要求企業(yè)滿足一定的減排任務(wù)的前提下，制定相關(guān)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。