有效擴(kuò)大市場供給，促進(jìn)第二支柱發(fā)展
　　人社部自2005年、2007年兩次批準(zhǔn)37家金融機(jī)構(gòu)59項(xiàng)企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格，連續(xù)六年沒有新批準(zhǔn)企業(yè)年金基金管理資格。此次稅優(yōu)政策出臺，年金市場將有效擴(kuò)容，因此建議給予符合條件的人壽保險公司參與經(jīng)辦簡易企業(yè)年金計(jì)劃資格，有效擴(kuò)大市場供給，促進(jìn)第二支柱發(fā)展。
　　對于人壽保險公司的條件可以考慮設(shè)定最低資本金和最低償付能力的要求，資本金不少于50億元，償付能力不低于150%，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)由人社部會同保監(jiān)會共同制定，提出申請的人壽保險公司由人社部組織企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)評審專家審定，此類入圍的人壽保險公司僅限于開展簡易企業(yè)年金和職業(yè)年金業(yè)務(wù)，不得開展單一計(jì)劃業(yè)務(wù)，可以開發(fā)簡易企業(yè)年金、職業(yè)年金集合計(jì)劃向人社部登記備案，所有投資組合均需要引進(jìn)托管銀行進(jìn)行資產(chǎn)托管，投資組合中可以有人壽保險公司的萬能產(chǎn)品和投資連結(jié)賬戶，同時要求必須有三家以上外部投資管理人提供的投資組合供計(jì)劃參與者選擇，相關(guān)信息披露要求均與人社部集合計(jì)劃信息披露要求保持一致。這樣可以充分發(fā)揮保險機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢，有效擴(kuò)大供給，更好服務(wù)中小型企業(yè)。
　　進(jìn)一步擴(kuò)大個人繳費(fèi)享受稅優(yōu)比例或額度
　　美國的401(k)養(yǎng)老計(jì)劃，是根據(jù)1978年美國國內(nèi)收入法(InternalRevenueCode，ISC)401(k)條款的規(guī)定的一種雇主發(fā)起私營養(yǎng)老金計(jì)劃。員工可以每月從其工資中拿出不超過25%的資金存入養(yǎng)老金賬戶，在401(k)計(jì)劃中，企業(yè)雇主并沒有為員工的401(k)計(jì)劃提供配比繳款的義務(wù)，即可繳可不繳，為了鼓勵員工積極參與401(k)計(jì)劃，企業(yè)雇主通常為員工提供相當(dāng)于員工自身繳款25%-100%的配比繳款，作為對員工的一項(xiàng)福利措施，增加企業(yè)薪酬方案對優(yōu)秀人才的吸引力。同時規(guī)定雇主在雇員401k計(jì)劃中投入資金的上限是雇員年收入的6%。
　　可見美國401k計(jì)劃的核心是給予個稅遞延的方式刺激職工個人繳費(fèi)為主，企業(yè)配比繳費(fèi)為輔。反觀我國企業(yè)年金在未出臺個稅遞延優(yōu)惠政策出臺以前，企業(yè)年金繳費(fèi)基本上是以企業(yè)繳費(fèi)為主，職工個人不繳費(fèi)甚至只是象征性繳費(fèi)，這是與美國401k計(jì)劃完全相反的，這也是目前我國建立企業(yè)年金的企業(yè)都是國有大中型企業(yè)為主的重要原因。這次個稅遞延新政是一個很好的開始，職工個人繳費(fèi)在繳費(fèi)工資的4%以內(nèi)給予優(yōu)惠，而且職工繳費(fèi)基數(shù)設(shè)置了封頂線為社平工資的300%。2010年401k計(jì)劃職工個人繳費(fèi)上限是16500美元，如果年齡超過50歲的人，每年可以再增加5500美元，這樣職工個人繳費(fèi)上限為每年22000美元。
　　由此可見，目前我國給予年金個人繳費(fèi)稅優(yōu)的比例和額度較美國401k相比都是比較低的，建議未來我們的政策重點(diǎn)還是還鼓勵和引導(dǎo)職工個人繳費(fèi)，結(jié)合未來我國個稅稅改適時提高職工個人繳費(fèi)的稅優(yōu)比例8%-12%，取消個人繳費(fèi)基數(shù)封頂?shù)南拗?，或者設(shè)置一定繳費(fèi)額度上限，繳費(fèi)額度上限可根據(jù)社平工資增長率定期調(diào)整公布，并對于50歲以上的人允許額外增加個人繳費(fèi)稅優(yōu)額度，比如5000元/年，鼓勵年齡較大的人加速積累養(yǎng)老金。
　　最后，建議盡快給予個人商業(yè)養(yǎng)老保險享受遞延稅優(yōu)政策，促進(jìn)第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展。
　　現(xiàn)階段企業(yè)年金和職業(yè)年金覆蓋的人群有限，還有很多單位沒有建立年金計(jì)劃，因此建議第二支柱與第三支柱個人享受稅優(yōu)的比例或者額度可以打通，如果職工個人參加企業(yè)年或職業(yè)年金個人繳費(fèi)沒有達(dá)到稅優(yōu)上限的比例或者額度，職工可用差額部分用于購買商業(yè)養(yǎng)老保險依然享受個稅遞延的優(yōu)惠支持。如果職工所在單位沒有建立年金計(jì)劃的，可以全部比例或額度來購買商業(yè)養(yǎng)老保險，通過個稅遞延政策的支持，促進(jìn)第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展，以實(shí)現(xiàn)三支柱平衡發(fā)展。