【導(dǎo)讀】12月6日，三部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》稱，自2014年1月1日起，實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。
　　上述新政是中國私營養(yǎng)老金市場發(fā)展的重要里程碑，開啟了通過稅收遞延政策拉動(dòng)企業(yè)和個(gè)人為自己未來養(yǎng)老進(jìn)行強(qiáng)制儲(chǔ)蓄和積累新階段，但是作為從業(yè)人員感覺政策依然不解渴，有以下幾點(diǎn)政策建議，供政府決策參考。
　　推出簡易企業(yè)年金、職業(yè)年金計(jì)劃
　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前中國參加企業(yè)年金的職工占全部職工比重還不到10%，與美國401k計(jì)劃覆蓋50%的職工差距甚遠(yuǎn)。在稅優(yōu)新政出臺(tái)之際，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增速放緩、企業(yè)效益不佳的背景下，如何吸引更多企業(yè)和單位發(fā)展企業(yè)年金和職業(yè)年金，是完善多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)必須面對(duì)的挑戰(zhàn)。建議借鑒和學(xué)習(xí)美國簡易401k計(jì)劃(simple401k)，推出中國版簡易企業(yè)年金、職業(yè)年金計(jì)劃，簡化年金方案備案和建立程序，降低門檻借用稅優(yōu)政策吸引更多中小型企業(yè)加入企業(yè)年金計(jì)劃。
　　美國簡易401k計(jì)劃主要是包括自雇人士在內(nèi)的中小雇主發(fā)起設(shè)立的退休金計(jì)劃，雇主可以選擇匹配繳費(fèi)或者非選擇性繳費(fèi)(即對(duì)所有參加計(jì)劃職工繳費(fèi)比例保持一致)。一般401k計(jì)劃建立需要專業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)美國勞工部要求幫助企業(yè)進(jìn)行合規(guī)性測試，確保企業(yè)年金方案公正公平無歧視性，避免企業(yè)對(duì)于高收入的人群進(jìn)行過度傾斜，保證稅收公平，只有通過測試的計(jì)劃才能是合格計(jì)劃，才能享受政府給予個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。而簡易401k計(jì)劃不需要進(jìn)行“非歧視性”和“比重失衡(topheavy)”測試，這類簡易計(jì)劃中雇主不能設(shè)定權(quán)益歸屬時(shí)間表，雇主繳費(fèi)一旦進(jìn)入個(gè)人賬戶即100%立刻歸屬員工，計(jì)劃發(fā)起建立比較簡單，管理運(yùn)行成本也比較低，比較適合中小企業(yè)，簡易401k計(jì)劃的推出對(duì)于覆蓋中小企業(yè)具有積極作用。
　　目前根據(jù)人社部《企業(yè)年金試行辦法》以及企業(yè)年金方案備案的規(guī)定，企業(yè)年金方案需要經(jīng)過多重審核和備案，程序很復(fù)雜，很多中小企業(yè)都覺得很繁瑣，加上企業(yè)本身負(fù)擔(dān)繳費(fèi)的能力不高，且沒有任何個(gè)人所得稅優(yōu)惠，因此眾多中小企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃的積極性不高。此次出臺(tái)個(gè)稅遞延新政以后，中小企業(yè)及職工積極性高了，我們?cè)谟?jì)劃建立程序和備案環(huán)節(jié)能夠簡化，將有利于更多中小企業(yè)建立年金計(jì)劃。
　　簡易企業(yè)年金、職業(yè)年金計(jì)劃的具體建議是以職工個(gè)人繳費(fèi)為主，個(gè)人可以選擇在職工工資4%以內(nèi)繳費(fèi)，企業(yè)在職工工資的4%以內(nèi)配比繳費(fèi)，配比比例可以為職工繳費(fèi)的25%-100%之間，企業(yè)不能選擇性繳費(fèi)，所有職工保持一致性水平，企業(yè)繳費(fèi)設(shè)定統(tǒng)一的權(quán)益歸屬規(guī)則，建議分五年階梯式歸屬，每一年歸屬20%，滿五年百分之百歸屬職工個(gè)人。這樣企業(yè)年金方案可以采取簡易報(bào)備的程序，抄報(bào)同級(jí)人社行政主管部門和稅務(wù)部門備案即可，無須取得人社部門方案批復(fù)函，方案經(jīng)企業(yè)年金計(jì)劃受托人審核確認(rèn)，直接加入受托人發(fā)起設(shè)立的企業(yè)年金集合計(jì)劃。如企業(yè)要變更年金方案，對(duì)于企業(yè)年金繳費(fèi)分配不符合簡易企業(yè)年金、職業(yè)年金計(jì)劃，則須重新登記備案。