此外，還要考慮企業(yè)所得稅的影響。農(nóng)機(jī)化技術(shù)是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)、涵蓋面廣的復(fù)雜工程技術(shù)，不僅涉及農(nóng)業(yè)裝備科技進(jìn)步，也與生物、工程、信息、環(huán)境技術(shù)等密切相關(guān)。農(nóng)機(jī)企業(yè)集團(tuán)要想發(fā)展有后勁，必須有大量研發(fā)投入，農(nóng)機(jī)生產(chǎn)公司完全可以具備申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的條件，從而享受高新技術(shù)企業(yè)15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，而由于農(nóng)機(jī)銷售公司是不可能進(jìn)行生產(chǎn)研發(fā)的，只能按照25%的稅率納稅，如果將大額利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到農(nóng)機(jī)銷售公司，雖然農(nóng)機(jī)批發(fā)環(huán)節(jié)增值額免征增值稅，但由于稅率差，會(huì)引起企業(yè)所得稅稅負(fù)上升。

（二）設(shè)立物流公司

如今，企業(yè)銷售產(chǎn)品，往往是送貨到對(duì)方的倉庫。如果企業(yè)自己運(yùn)輸，就存在混合銷售行為。稅法對(duì)混合銷售行為按“經(jīng)營(yíng)主業(yè)”來確定征稅，只選擇一個(gè)稅種：增值稅或營(yíng)業(yè)稅。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，農(nóng)機(jī)集團(tuán)主業(yè)是繳納增值稅的制造業(yè)，這意味著運(yùn)輸勞務(wù)要按照適用稅率繳納增值稅，運(yùn)輸收入繳納的稅收就從營(yíng)業(yè)稅的3%變?yōu)樵鲋刀惖?3%或17%。增值稅為價(jià)外稅，如果按運(yùn)輸成本為不含稅價(jià)格定價(jià)，加上增值稅的產(chǎn)品售價(jià)就沒有競(jìng)爭(zhēng)力，如果不調(diào)高售價(jià)，就意味著收入直接降低，進(jìn)而利潤(rùn)降低。也可以選擇由其他運(yùn)輸公司承運(yùn)，主要有兩種運(yùn)輸方式：一是買方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給買方；二是賣方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給賣方，第一種稅負(fù)情況明顯優(yōu)于第二種。

作為集團(tuán)企業(yè)，主營(yíng)農(nóng)機(jī)、零部件的制造，客戶遍布全國(guó)各地，運(yùn)輸成本是非常高的，完全依靠集團(tuán)外運(yùn)輸公司，不能有效降低成本且無法取得定價(jià)的主動(dòng)權(quán)。綜合考慮各種因素，企業(yè)可以采取設(shè)立獨(dú)立的物流公司的模式。這樣有利于集團(tuán)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和利益最大化，有利于合理利用物流資源和有效降低物流成本，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力和企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。單設(shè)物流公司按照3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，也有效降低了整個(gè)集團(tuán)的增值稅稅負(fù)。

“營(yíng)改增”試點(diǎn)后納稅模式的變化

（一）混業(yè)經(jīng)營(yíng)按照不同稅率納稅

混業(yè)經(jīng)營(yíng)，指試點(diǎn)納稅人“兼有”不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的行為。“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，增值稅的適用稅率包括17%、13%、11%、6%和零稅率五種，征收率主要有6%、4%和3%三檔。分別核算不同稅率或者不同征收率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，可以適用不同的稅率或者征收率。比如，集團(tuán)采購中心在銷售存貨過程中收取的吊裝費(fèi)、油品配送費(fèi)，可以按照物流輔助業(yè)務(wù)，繳納6%的增值稅；物流公司對(duì)外提供一項(xiàng)運(yùn)輸服務(wù)，隨之提供的裝卸、配載等物流輔助服務(wù)，也可以分開核算，運(yùn)輸服務(wù)按照11%稅率納稅，而物流輔助按照6%稅率納稅。