此種情形下，B公司銷售自產(chǎn)原木免征增值稅，向A公司開具普通發(fā)票。A公司可憑B公司的銷售發(fā)票上注明的原木買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。經(jīng)營林木成本能取得增值稅扣稅憑證的支出主要為肥料、農(nóng)藥、種苗、設(shè)備，B公司享受免征增值稅政策，其對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出處理。由于經(jīng)營林木取得的進(jìn)項(xiàng)稅額遠(yuǎn)低于其銷售額的13%，與方案一相比，企業(yè)整體增值稅稅負(fù)將明顯降低。

　　B公司銷售自產(chǎn)原木取得的所得，屬于從事林木的培育和種植所得，免征企業(yè)所得稅。A公司制造木盒銷售，享受不了免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)按適用稅率繳納企業(yè)所得稅。與方案一相比，由于原木所得免征企業(yè)所得稅，企業(yè)整體應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅將減少。

　　比如，業(yè)務(wù)分割前A公司整體對外銷售木盒5000萬元，成本為3000萬元，其中木盒加工成本為500萬元，在生產(chǎn)原木過程中取得增值稅抵扣憑證的金額為2000萬元，加工木盒過程中取得增值稅抵扣憑證的金額為500萬元，不考慮其他因素。

　　A公司應(yīng)納稅所得額為2000萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅500萬元。

　　A公司銷項(xiàng)稅額5000×17%＝850（萬元）；進(jìn)項(xiàng)稅額2500×17%＝425（萬元）；應(yīng)納增值稅額為850－425＝425（萬元）。

　　經(jīng)業(yè)務(wù)分割后，B公司生產(chǎn)原木銷售給A公司，A公司從B公司購入原木4000萬元，該原木均已做成木盒對外銷售。

　　A公司的應(yīng)納稅所得額為500萬元（5000－4000－500），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅125萬元。B公司向A公司銷售原木成本為2500萬元，B公司享受免稅政策，其應(yīng)納稅所得額為0，應(yīng)納稅額為0。分割后共應(yīng)繳納企業(yè)所得稅125萬元，企業(yè)將少繳納企業(yè)所得稅375萬元（500－125）。

　　A公司銷項(xiàng)稅額為850萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為500×17%＋4000×13%＝605萬元；應(yīng)納增值稅額為850－605＝245（萬元）；B公司應(yīng)納增值稅額為0，業(yè)務(wù)分割后共應(yīng)繳納增值稅245萬元，企業(yè)將少繳納增值稅180萬元（425－245）。

　　因此，方案二與方案一相比，將能充分享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。需要注意的是，B企業(yè)應(yīng)當(dāng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提交相關(guān)資料辦理備案手續(xù)后方可享受稅收優(yōu)惠政策，未辦理相關(guān)手續(xù)的，不得享受相關(guān)優(yōu)惠。

　　從原木定價(jià)上而言，如果原木價(jià)格定得越高，A公司能抵扣的增值稅額將越多，繳納的增值稅將越少，企業(yè)整體增值稅負(fù)將越低。同時(shí)，B公司的利潤將越大，而A公司的利潤將越小，由于B公司經(jīng)營林木免征企業(yè)所得稅，企業(yè)整體所得稅負(fù)也將越低。那么，是不是B公司將價(jià)格定得越高越好呢？A公司與B公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，其交易應(yīng)符合獨(dú)立交易原則，如果其交易不符合獨(dú)立交易原則，造成減少應(yīng)稅收入或者應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法進(jìn)行調(diào)整。因此，為避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)，原木的定價(jià)應(yīng)參考市場同類木材的價(jià)格制定。