二、代扣代繳
　　確定了征或不征營業(yè)稅的問題后，還要確定是否具有代扣代繳的義務。根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》第十二條的規(guī)定：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

　　因此，在發(fā)生相應的應稅行為（如提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)）時，要弄清對方在境內(nèi)是否設有經(jīng)營機構或者在境內(nèi)是否有代理人。在境內(nèi)有經(jīng)營機構的，由經(jīng)營機構繳納；有代理人的，代理人為扣繳義務人。如果既沒有經(jīng)營機構又沒有代理人，那么在對外支付時就要當心，這時受讓方或者購買方就為扣繳義務人，在對外支付款項時就要把應繳的稅費扣下來，并在10日內(nèi)向稅務機關進行納稅申報。

　　三、附加稅種
　　城建稅、教育費附加及地方教育附加按規(guī)定隨同營業(yè)稅征收，這里還要注意所屬期。對所屬期在2010年12月前的對外支付，如征收營業(yè)稅，同時征收地方教育費附加，所屬期在2010年12月之后（包括12月）的對外支付，如征收營業(yè)稅，同時征收城建稅、教育費附加、地方教育費附加。

　　四、關于滯納金
　　對于扣繳義務人滯納金的征收分兩種情況：
　?。ㄒ唬?nbsp;  已扣未交
　　《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第六十三條規(guī)定：扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。因此對于扣繳義務人已扣已收稅款，偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，除追繳稅款外，還要按日加收萬分之五的滯納金，另外并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，構成犯罪的還有追究刑事責任。

　?。ǘ?nbsp;  未扣未交
    根據(jù)《征管法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。在對外支付的情況下，向境外的納稅人追繳稅款已不可能，但是如果扣繳義務人在稅務機關發(fā)現(xiàn)未履行扣繳義務，還未作出罰款通知之前，能夠主動地補繳稅款，可以免除處罰。而滯納金只在扣繳義務人已扣已收而未繳的情況下才加收，對于未扣未交的扣繳義務人也不用加收滯納金。