設(shè)備租賃業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，指在約定時間內(nèi)將機(jī)器設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。那么，在執(zhí)行營業(yè)稅改征增值稅政策后，納稅人涉及設(shè)備租賃業(yè)務(wù)應(yīng)如何繳稅呢？這需要區(qū)分情況加以處理。

　　境內(nèi)納稅人如何納稅

　　法人納稅主體財稅〔2011〕111號文件的附件《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。對于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收增值稅的范圍，應(yīng)按17%的稅率繳納增值稅。

　　同時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條第（六）項及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的租金收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。因此，單位對外提供租賃服務(wù)，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。另外，根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，對于財產(chǎn)租賃合同，應(yīng)按租賃金額1‰的稅率繳納印花稅。

　　例：甲公司屬于增值稅一般納稅人，自2012年12月1日起，公司所在地對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅。當(dāng)月，甲公司與客戶簽訂租賃合同，取得車輛出租價稅合計收入117萬元，繳納各項稅收如下：

　　增值稅＝1170000÷（1＋17%）×17%＝170000（元）

　　城建稅和教育費附加＝170000×（7%＋3%）＝17000（元）

　　印花稅＝1170000×1‰＝1170（元）

　　企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入＝1170000÷（1＋17%）＝1000000（元）

　　個人納稅主體根據(jù)財稅〔2011〕111號文件規(guī)定，對于個體工商戶和其他自然人對外提供租賃服務(wù)，一般情況下，按小規(guī)模納稅人依3%稅率繳納增值稅。個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，全額計繳增值稅。

　　同時，根據(jù)《個人所得稅法》第二條第（八）及相關(guān)規(guī)定，個人取得的財產(chǎn)租賃所得屬于個人所得稅征稅范圍。對于財產(chǎn)租賃所得適用20%比例稅率，按月繳納個稅。每月租賃收入小于或等于4000元，應(yīng)納稅所得額＝收入－相關(guān)稅費－修繕費用（800元為限）－800元；每月租賃收入超過4000元，應(yīng)納稅所得額＝[收入－相關(guān)稅費－修繕費用（800元為限）]×（1－20%）。另外，根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，對于財產(chǎn)租賃合同，應(yīng)按租賃金額1‰的稅率繳納印花稅。

　　例：個體工商戶李某屬于小規(guī)模納稅人，自2012年12月1日起，其所在地區(qū)對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅。當(dāng)月，李某對外簽訂車輛租賃合同，取得租賃收入價稅合計18540元，發(fā)生車輛修繕費用2800元。假定該區(qū)域增值稅起征點為20000元/月，除了銷售額未達(dá)到增值稅起征點可免征增值稅外，李某應(yīng)繳納各項稅收如下：