收入費(fèi)用觀要求準(zhǔn)則制定者在準(zhǔn)則制定中，首先考慮與某類交易相關(guān)的收入和費(fèi)用的直接確認(rèn)和計(jì)量。

　?。?）資產(chǎn)負(fù)債觀。與收入費(fèi)用觀相對(duì)應(yīng)的一種觀念是資產(chǎn)負(fù)債觀。這種觀點(diǎn)認(rèn)為收益是企業(yè)期初凈資產(chǎn)和期末凈資產(chǎn)比較的結(jié)果，主張直接從負(fù)債和資產(chǎn)的角度確認(rèn)與計(jì)量企業(yè)的收益，因此被稱為財(cái)產(chǎn)法。在這種觀念指導(dǎo)下的會(huì)計(jì)處理方法更加注重交易的實(shí)質(zhì)，它將收益與資產(chǎn)、負(fù)債聯(lián)系起來，并且加入了遞延、應(yīng)計(jì)、攤銷等會(huì)計(jì)程序，從而使得利潤(rùn)的客觀性增強(qiáng)。同時(shí)這種觀念指導(dǎo)下的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更加有利于資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。

　?。?）我國會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)的變化。2006年2月15日財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》中規(guī)定我國企業(yè)對(duì)所得稅的核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。這一規(guī)定使得我國所得稅會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)發(fā)生了本質(zhì)上的變化。它要求企業(yè)在取得資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。當(dāng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值存在差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。而在此準(zhǔn)則發(fā)布之前，我國使用的是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，它要求企業(yè)在收入費(fèi)用觀的指導(dǎo)下采用應(yīng)付稅款法及納稅影響會(huì)計(jì)法等等。從以前的收入費(fèi)用觀念指導(dǎo)下收益表法轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)的財(cái)產(chǎn)法。這顯示著我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同。

　　三、我國現(xiàn)行的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的問題

　?。?）遞延所得稅資產(chǎn)減值及其轉(zhuǎn)回政策設(shè)置不合理。所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣性暫時(shí)差異帶來的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在這個(gè)過程中未來期間的應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)有一定的主觀性，這就導(dǎo)致管理當(dāng)局有機(jī)會(huì)認(rèn)為的操作遞延所得稅資產(chǎn)減值處理，例如將其計(jì)入營業(yè)外支出以達(dá)到操縱利潤(rùn)目的。

　?。?）相關(guān)科目設(shè)置不夠細(xì)致。在新的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有些科目設(shè)置不夠細(xì)致，例如遞延所得稅資產(chǎn)科目。準(zhǔn)則規(guī)定可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。同時(shí)，準(zhǔn)則又規(guī)定企業(yè)對(duì)能夠結(jié)轉(zhuǎn)后期的可抵扣的虧損，也應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。而準(zhǔn)則又未設(shè)置二級(jí)科目，以區(qū)分兩者。這就給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作帶來難度，同時(shí)，也給企業(yè)利用規(guī)則漏洞少繳納所得稅提供機(jī)會(huì)。