我國的所得稅會計理論雖然起步晚，但經(jīng)歷了不斷改革之后，所得稅會計理論已經(jīng)基本完善。本文將首先介紹文章中將要涉及的相關的重要概念，其次，對所得稅會計理論基礎進行闡釋，最后，本文將對我國現(xiàn)行的所得稅會計所存在的問題進行探討。

　　一、所得稅會計的概念及其成因

　　所得稅會計（income tax accounting）是研究處理會計收益和應稅收益差異的會計理論和方法。在所得稅會計中有幾個非常重要的概念，在此有必要做一個明確的界定即：永久性差異、暫時性差異和時間性差異。

　?。?）永久性差異。永久性差異是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時口徑不同所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。

　?。?）暫時性差異。暫時性差異是資產(chǎn)或負債的計稅基礎與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異，是指一項資產(chǎn)或一項負債的稅基和其在資產(chǎn)負債表中的賬面值之間的差額，該差額在以后會計期間當資產(chǎn)收回或負債償還時，會產(chǎn)生應稅所得或扣除金額。與時間性差異不同，對暫時性差異的定義是從資產(chǎn)負債表的角度出發(fā)的。

　?。?）時間性差異。時間性差異是指稅法與會計制度在確定收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。對時間性差異的定義是從損益表的角度出發(fā)的。

　　而所得稅會計產(chǎn)生的原因主要是就是會計收益與應稅收益存在的差異所致。而會計收益與應稅收益是兩個不同的概念，由于遵循的原則不同，前者遵循的是會計準則而后者遵循的是稅法。正因為如此，企業(yè)在計算所得稅時必須將會計收益按照稅法的要求進行調(diào)整，由此也就相應的產(chǎn)生了所得稅會計。

　　二、所得稅會計的相關理論基礎

　　我國所得稅會計起步較晚，但是隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的所得稅會計理論也經(jīng)歷了不斷的變化，并且逐漸與國際會計理論相趨同。具體來講，我國的所得稅會計理論經(jīng)歷了從收入費用觀到資產(chǎn)負債觀的轉(zhuǎn)變，接下來，本文將對這兩種觀念做簡單的介紹。

　?。?）收入費用觀。收入費用觀是指根據(jù)收入和費用來確認與計量企業(yè)收益，這種觀念認為收益是收入與費用直接配比所得出的結(jié)果。因此在這種觀念指導下的計量收益的方法又被稱為收益表法。這種方法的核心是對費用、收入等會計要素進行確認和計量。并且在此影響下的財務報告體系中的核心內(nèi)容是收益表。在這種觀念指導下的會計處理方法的缺陷在于具有很大的主觀性，當會計主體發(fā)生收益平滑或盈余管理行為時，可能會導致賬面收益與實際業(yè)績完全脫離，甚至連對于收益的反映也不夠準確。