稅務(wù)上，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。企業(yè)所得稅法實施條例第七十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：(一)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本;(二)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。
　　也就是說，稅法上不承認(rèn)會計上經(jīng)過調(diào)整的長期股權(quán)投資的賬面價值1200萬元，只承認(rèn)會計上的長期股權(quán)投資的歷史成本，即取得該項投資資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出1000萬元。
　　另外，按照國稅函〔2010〕79號文件關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計算的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。A公司在計算投資轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除B公司未分配利潤等股東留存收益中歸其所分配的金額200萬元。
　　因此，A公司應(yīng)確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓所得為500萬元，即投資轉(zhuǎn)讓收入1500萬元-投資資產(chǎn)的歷史成本(投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本)1000萬元。會計上比稅務(wù)上少計投資轉(zhuǎn)讓收益200萬元，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第十四行"納稅調(diào)整增加額"及其相關(guān)附表。
　　相關(guān)附表具體填寫方法：
　　附表十一《長期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表》第十一列"投資轉(zhuǎn)讓凈收入"填寫15000000元，第十二列"投資轉(zhuǎn)讓的會計成本"填寫12000000元，第十三列"投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本"填寫10000000元，第十四列"會計上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失"填寫3000000元，第十五列"稅收上計算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失"填寫5000000元，第十六列"會計與稅收的差異"填寫-2000000元(正數(shù)表示納稅調(diào)整減少數(shù)，負(fù)數(shù)表示納稅調(diào)整增加數(shù))。
　　附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第十九行"一、收入類調(diào)整項目十八其他(投資轉(zhuǎn)讓所得)"第一列"賬載金額"填寫"會計上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失"3000000元，第二列"稅收金額"填寫"按稅收計算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失"5000000元，第三列"調(diào)增金額"填寫第一列與第二列的差額2000000元，第四列"調(diào)減金額"填寫"0".