各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東省和深圳市地方稅務局：

　　現(xiàn)將《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋到稅務總局(國際稅務司)。 

　　附件： 

　　1.非居民企業(yè)匯總申報納稅事項協(xié)查函 
　　2.非居民企業(yè)匯總申報納稅事項處理聯(lián)絡函 
　　3.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表(據(jù)實申報企業(yè)適用) 
　　4.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表(核定征收企業(yè)適用) 
　　5.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳指標分析表(據(jù)實申報企業(yè)適用) 

　　非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程 

　　為貫徹落實《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號，以下簡稱《辦法》)，規(guī)范稅務機關(guān)對非居民企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質(zhì)量，制定本規(guī)程。 

　　一、匯算清繳工作內(nèi)容 

　　非居民企業(yè)所得稅匯算清繳包括兩方面內(nèi)容：一是非居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))應首先按照《辦法》的規(guī)定，自行調(diào)整、計算本納稅年度的實際應納稅所得額、實際應納所得稅額，自核本納稅年度應補(退)所得稅稅款并繳納應補稅款；二是主管稅務機關(guān)對企業(yè)報送的申報表及其他有關(guān)資料進行審核，下發(fā)匯繳事項通知書，辦理年度所得稅多退少補工作，并進行資料匯總、情況分析和工作總結(jié)。

　　二、匯算清繳工作程序

　　企業(yè)所得稅匯算清繳工作分為準備、實施、總結(jié)三個階段，各階段工作的主要內(nèi)容及時間要求安排如下： 

　　(一)準備階段。主管稅務機關(guān)應在年度終了之日起三個月內(nèi)做好以下準備工作： 

　　1.宣傳輔導。以公告或其他方式向企業(yè)明確匯算清繳范圍、時間要求、應報送的資料及其他應注意事項。必要時，應組織企業(yè)辦稅人員進行培訓、輔導相關(guān)的稅收政策和辦稅程序及手續(xù)。 

　　2.明確職責。匯算清繳工作應有領(lǐng)導負責，由具體負責非居民企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實施，由各相關(guān)職能部門協(xié)同配合共同完成。必要時，應組織對相關(guān)工作人員的業(yè)務培訓。 

　　3.建立臺賬。建立日常管理臺賬，主要記載企業(yè)預繳稅款、享受稅收優(yōu)惠、彌補虧損等事項，以便在匯算清激工作中進行核對。

　　4.備辦文書。向上級稅務機關(guān)領(lǐng)取或按照規(guī)定的式樣印制匯算清繳有關(guān)的表、證、單、書。 

　　(二)實施階段。主管稅務機關(guān)應在年度終了之日起五個月內(nèi)完成企業(yè)年度所得稅納稅申報表及有關(guān)資料的受理、審核以及辦理處罰、稅款的補(退)手續(xù)。