（三）第六行“免稅收入”。主要包括國債利息收入和符合條件的股息紅利所得。

    權益法下的損益調(diào)整

    A公司持有M公司40%股份，采取權益法核算。2012年5月，M公司年報確定2011年度利潤總額為1000萬元。A公司賬務處理為（單位：萬元）：

    借：長期股權投資——損益調(diào)整 400

        貸：投資收益 400

    《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，被投資企業(yè)董事會作出利潤分配決定的當天作為股息紅利所得確定日期。因此，A公司確認的400萬元投資收益不屬于企業(yè)所得稅收入。會計確認收益400萬元，稅收不確認收入，該400萬元屬于會計與稅收的差異，年度納稅申報表附表三第七行就此項納稅調(diào)減項目進行調(diào)整。

    因此，第一，該400萬元不屬于稅法收入，不應填報在預繳申報表第六行；第二，400萬元屬于會計與稅收的差異，應該在年末匯繳時調(diào)減，季度預繳申報未涉及該項調(diào)減項目；第三，雖然細究政策，該400萬元不能在季度申報時扣減，但其對企業(yè)的影響與免稅收入類似，應該加以解決。

    （四）第七行“不征稅收入”。

    （五）第十四行“特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”。該行次主要是針對國家稅務總局《關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）規(guī)定的建筑企業(yè)跨地區(qū)項目部按照2‰預繳企業(yè)所得稅政策，同時為未來類似政策預留空間。

    建筑企業(yè)跨地區(qū)項目部預繳

    某建筑企業(yè)總機構在北京市，其在石家莊市成立一項目部，該項目部2012年第一季度取得營業(yè)收入1億元。

    根據(jù)國稅函[2010]156號文件規(guī)定，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季度由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。因此，該企業(yè)第一季度應繳預繳企業(yè)所得稅20萬元，填入季度申報表第十四行。