44號(hào)文件版本申報(bào)表的另一缺陷是沒(méi)有考慮房地產(chǎn)企業(yè)的特殊情況。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]299號(hào)）的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)的未完工收入要按照規(guī)定的計(jì)稅利潤(rùn)率計(jì)入利潤(rùn)總額繳稅，但申報(bào)表并未相應(yīng)設(shè)置，因此房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法適用該版本申報(bào)表。

    國(guó)稅函[2008]635號(hào)文件的申報(bào)表

    考慮到以前年度虧損、免稅收入（不征稅收入）、房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計(jì)毛利3個(gè)重要因素，國(guó)家稅務(wù)總局于2008年6月30日下發(fā)了《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]635號(hào)），自2008年第三季度開(kāi)始實(shí)施，其中涉及的預(yù)繳納稅申報(bào)表簡(jiǎn)稱(chēng)635號(hào)文件版本申報(bào)表。該文件創(chuàng)造了“實(shí)際利潤(rùn)額”的概念，將季度申報(bào)表第四行由“利潤(rùn)總額”修改為“實(shí)際利潤(rùn)額”，規(guī)定“實(shí)際利潤(rùn)額”填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。

    635號(hào)文件版本申報(bào)表是相對(duì)完善的預(yù)繳申報(bào)表，但是在執(zhí)行過(guò)程中遇到了兩個(gè)問(wèn)題。一是由于635號(hào)文件規(guī)定的“實(shí)際利潤(rùn)額”口徑需要在表下計(jì)算，而不是將調(diào)增項(xiàng)目直接在申報(bào)表體現(xiàn)，出現(xiàn)了部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策不到位的現(xiàn)象，影響了納稅人的合法權(quán)益。二是建筑企業(yè)等特殊行業(yè)新稅收政策的頒布，申報(bào)表無(wú)法容納相應(yīng)的變動(dòng)。因此，635號(hào)文件版本申報(bào)表需要與時(shí)俱進(jìn)，國(guó)家稅務(wù)總局2011年第64號(hào)公告應(yīng)運(yùn)而生。

    2011年64號(hào)公告的申報(bào)表

    64號(hào)公告版本申報(bào)表汲取了前兩個(gè)版本實(shí)施過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)，將實(shí)際利潤(rùn)額的計(jì)算過(guò)程列示到申報(bào)表，并規(guī)范填報(bào)，其主要內(nèi)容有：

    （一）第四行“利潤(rùn)總額”作為計(jì)算季度繳稅的主要基礎(chǔ)，列示在申報(bào)表第四行，繼續(xù)堅(jiān)持季度申報(bào)以利潤(rùn)總額為核心的理念，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行4項(xiàng)調(diào)整，從而計(jì)算出第十四行“實(shí)際利潤(rùn)額”，作為繳稅的依據(jù)。按照申報(bào)表得出基本申報(bào)公式：

    實(shí)際利潤(rùn)額＝利潤(rùn)總額＋特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額－免稅收入－不征稅收入－以前年度虧損。

    （二）第五行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”。該行次填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計(jì)毛利，同時(shí)為未來(lái)特殊項(xiàng)目填報(bào)預(yù)留空間，因此不直接表述為“房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”。本行次雖然解決了將預(yù)計(jì)毛利明示申報(bào)表的目的，但是實(shí)踐中仍存在兩個(gè)問(wèn)題，本次申報(bào)表修訂未解決：一是房地產(chǎn)企業(yè)未完工收入對(duì)應(yīng)的稅金及附加無(wú)法在利潤(rùn)總額中扣減，只能等到年末在匯算清繳時(shí)扣除，對(duì)納稅人時(shí)間性利益影響較大，因此北京等地的稅務(wù)部門(mén)允許企業(yè)變通填列進(jìn)行扣減。二是房地產(chǎn)企業(yè)毛利結(jié)轉(zhuǎn)，64號(hào)公告申報(bào)表未預(yù)留毛利調(diào)減行次，尚待進(jìn)一步明確。