第三、查獲額屬于本年度成本結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，雖金額較大，但檢查期納稅人在產(chǎn)品和產(chǎn)成品庫(kù)存量都較小，因此可不進(jìn)行分配而全額視同查增應(yīng)納稅所得額。

　　第四、查獲額屬于待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用任意調(diào)節(jié)利潤(rùn)的，則相應(yīng)調(diào)整待攤、預(yù)提費(fèi)用科目，查增應(yīng)納稅所得額。

　　第五、應(yīng)由“在建工程”列支的項(xiàng)目計(jì)入成本、費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)沖銷原有會(huì)計(jì)分錄，并調(diào)整利潤(rùn)。

　　第六、企業(yè)將屬于收入、收益的項(xiàng)目掛在往來(lái)賬，則調(diào)整利潤(rùn)，查增應(yīng)納稅所得額。

　　以上第二、第三、第四、第五、第六點(diǎn)賬務(wù)調(diào)整與第一點(diǎn)基本一致，如查補(bǔ)屬于以前年度的，則調(diào)整為“貸記：以前年度損益調(diào)整”科目。

　?。ㄈ┎楂@額屬當(dāng)年成本結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目且金額較大，需按比例在各環(huán)節(jié)進(jìn)行分配計(jì)算，將查獲額中的部分調(diào)整本年利潤(rùn)，查增應(yīng)納稅所得額。

　　具體地說(shuō)有以下二種情況：

　　第一、查獲額屬于多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)材料成本的，則應(yīng)分別調(diào)整材料成本、生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）、產(chǎn)成品和產(chǎn)品銷售成本，并在此四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分配。

　　查獲額的分配計(jì)算一般采取逐步分配法或比例分配法，因比例分配法計(jì)算方法簡(jiǎn)便，在檢查工作中較為常用。比例分配法的計(jì)算公式為：

　　1、材料結(jié)存應(yīng)分配數(shù)=材料期末結(jié)存數(shù)×分配比例

　　2、生產(chǎn)成本結(jié)存應(yīng)分配數(shù)=生產(chǎn)成本期末結(jié)存數(shù)×分配比例

　　3、產(chǎn)成品結(jié)存應(yīng)分配數(shù)=產(chǎn)成品期末結(jié)存數(shù)×分配比例

　　4、銷售成本分配數(shù)=產(chǎn)成品累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本數(shù)×分配比例

　　上述分配比例分別為材料期末結(jié)存數(shù)、生產(chǎn)成本期末結(jié)存數(shù)、產(chǎn)成品期末結(jié)存數(shù)、產(chǎn)成品累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本數(shù)與需分配的查獲額的乘積。

　　第一點(diǎn)情況的基本賬務(wù)調(diào)整為：

　　1、多轉(zhuǎn)材料成本

　?。?）

　　借：原材料

　　 貸：生產(chǎn)成本

　　產(chǎn)成品

　　產(chǎn)品銷售成本（或以前年度損益調(diào)整）

　　（2）

　　借：所得稅

　　  貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　2、少結(jié)轉(zhuǎn)材料成本的，則賬務(wù)調(diào)整作相反分錄。

　　第二、查獲額屬子多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本的，則應(yīng)調(diào)整在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本，并在此三個(gè)環(huán)節(jié)中進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

　　1、少轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本

　?。?）

　　借：生產(chǎn)成本

　　  貸：產(chǎn)成品

　　產(chǎn)品銷售成本（或以前年度損益調(diào)整）

　?。?）

　　借：所得稅