根據(jù)稽查中所發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題，涉及企業(yè)所得稅的賬務(wù)調(diào)整，大體有以下五種類(lèi)型：

　?。ㄒ唬┎楂@額屬于納稅調(diào)整項(xiàng)目，僅調(diào)整應(yīng)納稅所得額，在賬戶(hù)上不作調(diào)整。

　　一般情況下，我們對(duì)納稅調(diào)整項(xiàng)目的檢查是在年度財(cái)務(wù)決算、次年的所得稅匯算清繳后進(jìn)行的。

　　例：今年5月，某稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某廠1999年度納稅情況進(jìn)行了檢查，經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)“管理費(fèi)用”列支有問(wèn)題，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)列支5萬(wàn)元和列支稅收滯納金5萬(wàn)元。

　　處理意見(jiàn)：該案例從財(cái)務(wù)制度看，這些支出項(xiàng)目，仍屬企業(yè)費(fèi)用支出范圍，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在當(dāng)期損益中，而根據(jù)所得稅有關(guān)法規(guī)，超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和稅收滯納金均屬納稅調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅330萬(wàn)元[（5＋5）×33％＝3.3萬(wàn)元].

　　賬務(wù)調(diào)整：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支和稅收滯納金的納稅調(diào)整是屬于永久性差異的調(diào)整，一般是在所得稅匯算清繳時(shí)，將調(diào)整的差異額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)合并后計(jì)算所得稅，在賬務(wù)上不作調(diào)整。僅需在繳納時(shí)作以下賬務(wù)處理：

　　1、補(bǔ)繳所得稅時(shí)

　　借：所得稅 33000

　　  貸：應(yīng)交所得稅 33000

　　2、實(shí)際繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 33000

　　  貸：銀行存款 33000

　?。ǘ┎楂@額稅同直接影響利潤(rùn)的因素而全部作為查增計(jì)稅所得額。

　　主要有以下幾種情況：

　　第一、查獲額屬于本年度成本結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目且金額較小，作直接影響利潤(rùn)處理，查增應(yīng)納稅所得額。

　　例：今年5月，某稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某大型工業(yè)企業(yè)進(jìn)行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)今年2月份材料一次性多結(jié)轉(zhuǎn)成本2萬(wàn)元。

　　處理意見(jiàn)：該案例中查獲額系多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本造成，但由于金額較小，按照賬務(wù)調(diào)整原則，不考慮多結(jié)轉(zhuǎn)的2萬(wàn)元材料成本是否保留在“產(chǎn)成品”還是“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)。也不考慮當(dāng)期存、銷(xiāo)比例，而視同產(chǎn)品全部銷(xiāo)售，查增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳所得稅0.66萬(wàn)元（2×33％=0.66萬(wàn)元）。同時(shí)企業(yè)需要作以下賬戶(hù)調(diào)整：

　　1、用紅字沖正原記會(huì)計(jì)分錄中多結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本

　　借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 20000

　　  貸：原材料 20000

　　2、補(bǔ)繳所得稅

　　借：所得稅 6600

　　  貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 6600

　　3、實(shí)際繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 6600

　　  貸：銀行存款 6600

　　第二、查獲額仍屬成本結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，但發(fā)生期為上一年且金額較大，也視同直接影響利潤(rùn)，查增應(yīng)納稅所得額。